设为首页 - 加入收藏
济南公交信息查询      济南租房/二手房
济南二手交易信息    注册公司代理记账
专业代理记账/会计继续教育   公交查询
当前位置: 大禹会计 » 会计资讯 » 审计资讯

审计资讯

  • 最新会计师事务所A股上市公司客户及收费排名

    根据中注协发布的截止到2018年4月30日的数据,共有3503家上市公司已经公布了2017年度年报,其中沪市主板1407家,深市主板472家,中小企业板907家,创业板717家。 按照财政部、证监会的相关规定,我国几千家会计师事务所中,只有40家具备证券从业资格的事务所可以为我国沪市、深市及中小板、创业板上市公司提供年报审计等相关服务。 [b]一、了解证券资格会计师事务所[/b] 证券资格会计师事务所是可以从事IPO审计、上市公司年度审计、上市公司增发、发债等各项证券期货类业务的事务所。证券资格会计师事务所的证券资格需要按照财会[2007]6 号《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》以及《财政部、证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》(财会〔2012〕2号)经由财政部、证监会等相关部委审批,审批通过后需要进行年度资料报备。 目前,我国证券资格会计师事务所共40家,集中了全国规模最大、服务能力最强的会计师事务所,服务3300多家上市公司,1.1万多家新三板公司等客户。 由于我国会计师事务所行业的发展不平衡,当前行业中存在大规模的中小型会计师事务所,这也对广大从业人员造成了一些困扰。对于广大财会、审计从业人员以及即将走向工作岗位的应届财会、审计专业毕业生和已经取得CPA证书的其他人员来讲,如果有志于去会计师事务所锻炼、发展,那么这40家证券资格会计师事务所及其分所,应该是首选。 [b]二、2017年报排名情况[/b] 40家证券资格会计师事务所中,按照客户数量排名,前三位分别是:立信、天健、瑞华三家内资所,其客户数量分别达到了577、394、339家,但从审计收费排名来看,前三位分别为:普华永道中天、立信和安永华明。 具体排名情况为: 1、按客户数量排名: [img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201805/1_1527666843_6593.jpg[/img] [img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201805/1_1527666844_1723.jpg[/img] [font=Verdana, Arial, Helvetica, sans-serif][b]2、按收费金额排名:[/b][/font] [img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201805/1_1527666845_2786.jpg[/img] [img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201805/1_1527666846_7798.jpg[/img]...

    2018-05-30
  • 转制变革!更多会计师事务将转为合伙制

    当前,我国企业组织形式主要有独资企业、合伙企业和公司制企业三种。由于不同企业组织形式下,公司法规、财税法规的不同要求和规定,企业采用哪一种组织形式,对企业财务管理工作有着重大的影响。 [b]一、合伙企业介绍[/b] [b]1、什么是合伙企业?[/b] 根据我国相关法规规定,合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《合伙企业法》在中国境内设立的,由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议,共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式 。 [b]2、合伙企业有哪些类型?[/b] 合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业,其中普通合伙企业又包含特殊的普通合伙企业。 需要注意的是,我国国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。 合伙企业可以由部分合伙人经营,其他合伙人仅出资并共负盈亏,也可以由所有合伙人共同经营。 [b]3、合伙企业税收情况[/b] (1)增值税 在流转税方面,只要合伙企业发生增值税暂行条例及实施细则规定的应税行为,就需要开具相应的增值税发票,申报缴纳增值税及附加税。符合条件的合伙企业,可以申请一般纳税人登记,符合现行小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票条件的合伙企业,可以申请自行开具增值税专用发票。 (2)附加税 与公司制企业相同,合伙企业需要正常申报缴纳附加税。 (3)所得税 在所得税方面,合伙企业和公司制企业有较大区别。 合伙企业不缴纳企业所得税,缴纳个人所得税。一般是按照个体工商业户的五级超额累进税率进行缴纳所得税。 [b]二、会计师事务所转制概况[/b] [b](一)大中型会计师事务所转制阶段[/b] 2010年7月21日,财政部发布财会〔2010〕12号文件,即财政部、工商总局《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,对推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式做出了具体转制标准,并要求大型会计师事务所应当于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式;鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式。 大型会计师事务所主要是指行业排名前10位左右的会计师事务所,中型会计师事务所是指行业排名前200位左右的会计师事务所(不含大型会计师事务所)。 [b](二)全面推进阶段[/b] 2018年4月,财政部发布财会〔2018〕5号《关于推动有限责任会计师事务所转制为合伙制会计师事务所的暂行规定》。主要明确了两方面事项: 一是自5号文发布之日起,上述提及的《财政部工商总局关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会〔2010〕12号)同日废止 二是对有限责任会计师事务所转制为普通合伙会计师事务所或者特殊普通合伙会计师事务所做出具体规定,至此,会计师事务所由有限责任公司形式转制为合伙制进入了新阶段。 1、转制事务所需要满足的条件 (1)符合《会计师事务所执业许可和监督管理办法》规定的合伙制会计师事务所执业许可条件; (2)一半以上的合伙人在原会计师事务所连续执业1年以上。 2、需要办理的登记备案事项 申请转制为合伙制的会计师事务所应当及时办理工商登记变更。 自办理完合伙制会计师事务所工商登记手续后20日内向登记地所在的省级财政部门备案,并提交以下会计师事务所转制申请表、原股东会同意转制的会议决议、合伙人执业经历等符合规定条件的材料、注册会计师情况汇总表、营业执照复印件、书面合伙协议和对转制前后业务衔接、人员安排的协议等文件材料。 ...

    2018-05-30
  • 中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报第六期

    2018年3月20日,中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报(第六期),全文如下: [b]一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况[/b] 2018年3月12日-3月18日,29家事务所共为130家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表),其中,沪市主板50家,深市主板24家,中小企业板30家,创业板26家。从审计报告意见类型看,130家上市公司均被出具了无保留意见审计报告。 截至2018年3月18日,39家事务所共为298家上市公司出具了财务报表审计报告,其中,沪市主板118家,深市主板52家,中小企业板71家,创业板57家。从审计报告意见类型看,298家上市公司被出具了无保留意见审计报告,其中,2家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,2家上市公司被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告。 2018年3月12日-3月18日,27家事务所共为71家上市公司出具了内部控制审计报告,其中,沪市主板43家,深市主板24家,中小企业板3家,创业板1家。从审计报告意见类型看,71家上市公司被出具了无保留意见审计报告。 截至2018年3月18日,32家事务所共为160家上市公司出具了内部控制审计报告,其中,沪市主板100家,深市主板52家,中小企业板6家,创业板2家。从审计报告意见类型看,160家上市公司均被出具了无保留意见审计报告,其中1家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。 [b]二、上市公司审计机构变更总体情况[/b] 截至2018年3月18日,共有36家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,涉及上市公司215家。后任事务所未及时报备变更信息的有1家,前后任事务所均已报备变更信息的有214家。对于变更原因,有135家表示,是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满;有35家表示,是因上市公司发展需要或重大资产重组;有27家表示,是上市公司根据集团、控股股东要求或政府部门规定进行轮换。 截至2018年3月18日,共有32家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息,涉及上市公司146家,前后任事务所均已报备变更信息。 ...

    2018-03-27
  • 中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报第三期

    2018年2月23日,中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报(第三期),全文如下: [b]一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况[/b] [b]2018年2月7日-2月22日,19家事务所共为45家上市公司出具了财务报表审计报告[/b](详见附表1),其中,沪市主板28家,深市主板5家,中小企业板5家,创业板7家。从审计报告意见类型看,45家上市公司被出具了无保留意见审计报告,其中,1家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告。 [b]截至2018年2月22日,21家事务所共为61家上市公司出具了财务报表审计报告[/b](详见附表2),其中,沪市主板33家,深市主板7家,中小企业板10家,创业板11家。从审计报告意见类型看,61家上市公司被出具了无保留意见审计报告,其中,1家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告。 [b]2018年2月7日-2月22日,17家事务所共为30家上市公司出具了内部控制审计报告[/b](详见附表3),其中,沪市主板25家,深市主板5家。从审计报告意见类型看,30家上市公司被出具了无保留意见审计报告,其中,1家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。 截至2018年2月22日,19家事务所共为37家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4),其中,沪市主板30家,深市主板7家。从审计报告意见类型看,37家上市公司被出具了无保留意见审计报告,其中1家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。 [b]二、上市公司审计机构变更总体情况[/b] [b]截至2018年2月22日,共有36家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息[/b],涉及上市公司212家。后任事务所未及时报备变更信息的有8家,前任事务所未及时报备变更信息的有11家,前后任事务所均已报备变更信息的有193家(详见附表5)。对于变更原因,有134家表示,是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满;有33家表示,是因上市公司发展需要或重大资产重组;有27家表示,是上市公司根据集团、控股股东要求或政府部门规定进行轮换。 [b]截至2018年2月22日,共有32家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息[/b],涉及上市公司143家(详见附表6)。后任事务所未及时报备变更信息的有1家,前任事务所未及时报备变更信息的有2家,前后任事务所均已报备变更信息的有140家。...

    2018-02-28
  • 中注协提示对外投资产业性基金的上市公司年报审计风险

    2018年1月25日,中注协约谈大信会计师事务所,提示对外投资产业性基金的上市公司年报审计风险。 中注协相关负责人指出,近年来,上市公司投资产业性基金等对外投资行为日益普遍,部分上市公司投资管理水平不高,投资失败案例时有发生,引发市场广泛关注,相关审计风险较高。中注协提示,对于此类上市公司,注册会计师应在年报审计过程中重点关注以下事项: [b]一是关注管理层凌驾控制之上的舞弊风险。[/b] 注册会计师应当在审计过程中始终保持高度职业怀疑,识别和评估由于管理层凌驾控制之上实施舞弊导致的财务报表重大错报风险,尤其应关注管理层与治理层的诚信问题,结合被审计单位战略目标,了解和评价对外投资是否存在合理商业理由,是否存在管理层利用对外投资转移或隐匿上市公司资金,利用虚假财务报告掩盖侵占资产等行为。 [b]二是关注对外投资相关内部控制的有效性。[/b] 注册会计师应充分了解上市公司对外投资相关内部控制的整个流程和关键控制环节,包括投资尽职调查、可行性研究与决策、相关投资审批文件签署与合同管理、投资风险预警处置等方面,评价和测试相关内部控制设计和实施的有效性,执行有针对性的审计程序。 [b]三是关注对外投资会计处理的恰当性。[/b] 注册会计师应透过表面投资架构和复杂多样的交易形式,关注对外投资规模、期限、风险与收益的匹配性,综合判断对外投资的交易实质和控制权的归属;对于涉及关联交易的事项,应特别关注其交易是否具有商业实质;对于复杂的交易条款约定,应警惕是否存在调节利润的情况;对于异常的高额收益,应警惕是否存在隐含的利益输送或关联方交易。 [b]四是关注对外投资相关资产减值风险。[/b] 注册会计师应根据对外投资的具体类别,审慎评估对外投资相关资产是否存在减值迹象,实施相应的减值测试程序。对于存在减值迹象的对外投资项目,注册会计师应深入分析投资协议或合同的重要条款,关注上市公司应承担的责任和义务,必要时利用专家工作,复核评估工作过程和结果,综合评价资产减值计提的及时性和合理性,同时还应关注是否存在过度计提资产减值准备的情形。 ...

    2018-02-28
  • 中注协提示股票质押业务较多的金融类上市公司年报审计风险

    又是一年年报审计的时候,1月22日,中注协书面约谈天健会计师事务所,提示股票质押业务较多的金融类上市公司年报审计风险。 中注协相关负责人指出,近年来,上市公司股票质押业务扩张迅速,涉及股票质押的A股上市公司数量逐年增加,业已出现因股价下跌、股份冻结等因素触发的违约及涉诉等风险事件,存在融出资金的金融类上市公司存在较高审计风险。中注协提示注册会计师应重点关注以下事项: [b]一是关注相关金融类上市公司内部控制的有效性。[/b] 注册会计师应根据金融行业特点,有效识别公司的重要业务流程;针对股票质押业务风险,了解、评估、测试与此相关的关键内部控制,重点关注客户征信授信、质押券管理、贷后管理、IT系统等主要领域,充分核查相关风险,并与治理层及管理层进行充分沟通。 [b]二是关注股票质押业务相关资产减值准备的合理性。[/b] 注册会计师应关注减值相关的重要会计估计和管理层重大判断依据,测试质押物市值核算履约保障比率,关注资产负债表日低于预警线和平仓线合约的期后追保、平仓情况;对于单项方式计提减值准备的资产,应关注融资人财务状况、履约能力、还款意愿、质押物的价值和流动性(比如质押股票是否长期停牌、被交易所特别处理或亏损),充分评估减值计提的合理性;对于按组合方式计提减值准备的资产,应重点关注减值等级划分标准和减值准备计提模型是否客观合理,并复核减值准备计提金额的准确性。 [b]三是关注股票质押业务涉诉情况。[/b] 注册会计师应关注涉诉案件进展,考虑向专业法律机构发送法律询证函,评估相关案件导致潜在损失的可能性以及对财务报表的影响;同时,关注相关涉诉事项是否按照有关规定予以恰当披露。 [b]四是关注股票质押业务列报与披露。[/b] 获取期末股票质押业务清单,检查业务性质与规模是否符合相关制度要求,是否经过公司管理层审批;向交易所就质押股票信息发送询证函,检查交易合同及被质押股票有关上市公司公告;关注股票质押业务利息收入的确认和期后收款是否存在跨期;关注股票质押业务信息披露的合规性、完整性。 [b]五是关注合并财务报表范围。[/b] 注册会计师应关注结构化主体的产品说明、合伙协议、投资协议等相关文件,结合交易各方背景、交易实质以及所产生的可变回报,就上市公司对结构化主体是否具有实质性控制,是否应纳入合并范围进行综合判断;此外,注册会计师还需关注表外核算资产的恰当性与合理性,关注管理费计算的准确性,以及是否存在跨期问题,尤其要留意业绩报酬条款,是否得到合理的确认与计量。 中注协希望各证券所重视风险提示意见,加强年报审计风险防范,全力做好2017年年报审计工作。 ...

    2018-01-31
  • 2017年底中国执业注册会计师105570人 会计师事务所8605家

    中国注册会计师协会近日公布中国注册会计师、会计师事务所数据信息及四季度增减变动信息。具体信息如下: 截至2017年12月31日,中注协执业会员(注册会计师)105570人。2017年第四季度新批注册会计师1672人,撤销、注销注册会计师1015人,全国注册会计师比上一季度末净增657人。 截至2017年12月31日,中注协非执业会员达到131633人(其中国外及港澳台地区非执业会员587人)。2017年第四季度新批非执业会员1044人,注册会计师转非执业会员788人,取消登记(转为执业会员)572人,取消资格112人,全国非执业会员比上一季度末净增加1148人。 截至2017年12月31日,中注协个人会员达到237203人。 截至2017年12月31日,中注协团体会员(会计师事务所)共有8605家(其中总所7523家,分所1082家)。2017年第四季度新设所105家(含分所23家),撤销事务所所27家(含分所7家),全国会计师事务所比上一季度末净增加78家。 ...

    2018-01-23
  • 也谈会计师事务所行业的规范与投入

    近日,“惊闻”一则湖南会计师事务所自己账务造假的新闻。 经查询湖南省注协官网发布的监管动态显示,事件源于国家开发银行湖南省分行在开展2017年度事务所入围授信审计的认证工作中,商请湖南省注协对申报的76家会计师事务所的2016年度收入、注册会计师人数和诚信情况进行核实。在核实过程中,部分会计师事务所向国家开发银行湖南省分行提交的经审计后的事务所收入,与上报给省注协的审计后的事务所收入存在差异。其中有6家会计师事务所申报的收入,大于上报给省注协的收入,6家会计师事务所中有4家申报时虚报收入超过上报省注协收入的100%以上。 事件发生后相关媒体予以了报道,并附带了行业部分专家学者的表态,大多认为事务所自己造假,其公信力将受到极大影响。 据2017年第三季度末中国注册会计师协会发布的数据显示,截至2017年9月30日,全国有会计师事务所8527家,其中总所7461家,分所1066家。中注协个人会员总数为235398人,其中非执业会员130485人(包括国外及港澳台地区非执业会员586人),执业会员(注册会计师)104913人。 另根据中注协每年公布的全国百家会计师事务所排行情况,我们可以粗略的估计,在当前8500余家会计师事务所中,有绝大多数在人员数量、业务量等方面都属于极小规模。 在这绝大多数的小规模事务所里,人员、业务均有待于进一步提升。以代理记账业务为例,当前市场最低200元、300元为起步价的代理记账业务,连保证其基本的运营成本都很难,又何谈规范运营呢?再以“高端”一点的审计等业务为例,当前市场上的绝大多数事务所是难以保证其质量控制、规范性的。 自2005年中注协启动全国会计领军(后备)人才项目以来,10余年间,中注协先后选拔培养了数百名行业领军(后备)人才。仔细查询数据我们会发现,这数百名行业领军人才大多来自国内知名会计事务所里面的业务骨干人员。 追求“高与大”,树立行业标杆,这一做法本身没有任何问题。这种做法不单单是在我们注册会计师行业,在我国各行各业均存在这一现象。但通过此次湖南6家会计所自己账务造假事件的被发现,我们应该进一步认识到,要想提升注册会计师行业的整体业务水平,规范整个行业发展,提高行业公信力,我们不但要“树标杆”、选拔行业领军楷模,同时还更应该重视所有注册会计师、尤其是执业注册会计师的业务素质培养。同时,应进一步推动会计师事务所工作业务质量核查的规范性,提高核查标准,给予中小型会计师事务所更多的指导和帮助,让指导与监管并行,才能更好地促进行业发展。 ...

    2017-11-08
  • 我国证券资格会计所发展现状

    简言之,证券资格会计师事务所是可以从事IPO审计、上市公司年度审计、上市公司增发、发债等各项证券期货类业务的事务所。证券资格会计师事务所的证券资格需要按照财会[2007]6 号《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》以及《财政部、证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》(财会〔2012〕2号)经由财政部、证监会等相关部委审批,审批通过后需要进行年度资料报备。 目前,我国证券资格会计师事务所共40家,集中了全国规模最大、服务能力最强的会计师事务所,服务3300多家上市公司,1.1万多家新三板公司等客户。 近年来,在监管机构、行业协会、会计师事务所共同努力下,证券资格会计师事务所取得了长足发展和进步: 一是业务、人员、机构规模持续扩大。2016年度业务收入达到440亿元,其中,证券业务收入年均增长率达27.58%;业务收入超过10亿元的会计师事务所达到13家;注册会计师人数达到2.6万人,年均增长率达5.3%;在全国30个省、直辖市设立了665家分所。 二是质量控制体系逐步完善并贯穿审计业务的各个环节,重大质量控制缺陷明显下降,执业风险得到有效控制,以质量为核心的发展意识逐步确立。 三是内部管理水平有效提升,会计师事务所和合伙人的风险责任意识增强,一体化管理水平逐步提升,信息化系统成为会计师事务所推行一体化管理的重要载体。 四是服务资本市场能力不断增强,专业服务领域和服务对象有所扩展,专业胜任能力和职业道德水准有所提高,在执业过程中能坚持原则,保持独立、客观的职业操守,敢于对客户不合法、不合规的要求说“不”。 五是国际化发展稳步推进。会计师事务所通过在境外设立分所和加盟国际知名会计网络等方式,为境内企业提供境外投融资、跨境税务筹划、海外工程造价、跨国整合咨询等全方位、多领域的服务,推进国家“一带一路”战略的实施。 在目前40家具备证券资格的会计师事务所中,仅有11家具备H股审计资格。会计师如果没有证券资格的话,就只能做普通非上市企业的审计、验资、参与专项审计这些传统的事务所业务,另外中国目前许多非常小型的会计师事务所在从事代理记账业务。全国40家证券资格会计师事务所名单(按证券资格证书编号排序):   1.大华会计师事务所(特殊普通合伙)   2.中准会计师事务所(特殊普通合伙)   3.中喜会计师事务所(特殊普通合伙)   4.中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)   5.天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)   6.北京永拓会计师事务所(特殊普通合伙)   7.北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)   8.致同会计师事务所(特殊普通合伙)   9.安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)   10.毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)   11.利安达会计师事务所(特殊普通合伙)   12.信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)   13.瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)   14.华普天健会计师事务所(特殊普通合伙)   15.北京天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)   16.北京中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)   17.中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)   18.中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)   19.中天运会计师事务所(特殊普通合伙)   20.中审华寅五洲会计师事务所(特殊普通合伙)   21.中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)   22.希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)   23. 上会会计师事务所(特殊普通合伙)   24.立信会计师事务所(特殊普通合伙)   25.众华会计师事务所(特殊普通合伙)   26.德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)   27.普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)   28.江苏公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)   29.天衡会计师事务所(特殊普通合伙)   30.江苏苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)   31.天健会计师事务所(特殊普通合伙)   32.中汇会计师事务所(特殊普通合伙)   33.立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)   34.福建华兴会计师事务所(特殊普通合伙)   35.山东和信会计师事务所(特殊普通合伙)   36.亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)   37.大信会计师事务所(特殊普通合伙)   38.众环海华会计师事务所(特殊普通合伙)   39.四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)   40.广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙) [b][color=#ff0000]本文为大禹会计网原创文章,转载请注明出处并展示大禹会计网微信公众号信息,或请联系[email=dayukuaiji@163.com]dayukuaiji@163.com[/email]。[/color][/b] ...

    2017-09-30
  • 证监会进一步完善并购重组信息披露规则

    为提高并购重组效率,打击限制“忽悠式”、“跟风式”重组,增加交易的确定性和透明度,规范重组上市,我会对《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号——上市公司重大资产重组(2014年修订)》(证监会公告[2014]53号)进行了相应修订,进一步明确相关规则的具体执行标准: 一是简化重组预案披露内容,缩短停牌时间。通过简化重组预案披露内容,减少停牌期间工作量,进一步缩短上市公司停牌时间:本次修订明确上市公司在重组预案中无需披露交易标的的历史沿革及是否存在出资瑕疵或影响其合法存续的情况等信息,具体信息可在重组报告书中予以披露;缩小中介机构在预案阶段的尽职调查范围,仅为“重组预案已披露的内容”;不强制要求在首次董事会决议公告前取得交易需要的全部许可证书或批复文件,改为在重组预案及重组报告书中披露是否已经取得,如未取得应当进行风险提示。 二是限制、打击“忽悠式”、“跟风式”重组。为切实保护投资者合法权益,防止控股股东发布重组预案,抬高股价,乘机高位减持获利后,再终止重组,本次修订要求重组预案和重组报告书中应披露:上市公司的控股股东及其一致行动人对本次重组的原则性意见,及控股股东及其一致行动人、董事、监事、高级管理人员自本次重组复牌之日起至实施完毕期间的股份减持计划;上市公司披露为无控股股东的,应当比照前述要求,披露第一大股东及持股5%以上股东的意见及减持计划;在重组实施情况报告书中应披露减持情况是否与已披露的计划一致。 三是明确“穿透”披露标准,提高交易透明度。为防范“杠杆融资”可能引发的相关风险,本次修订对合伙企业等作为交易对方时的信披要求做了进一步细化:交易对方为合伙企业的,应当穿透披露至最终出资人,同时还应披露合伙人、最终出资人与参与本次交易的其他有关主体的关联关系;交易完成后合伙企业成为上市公司第一大股东或持股5%以上股东的,还应当披露最终出资人的资金来源,合伙企业利润分配、亏损负担及合伙事务执行的有关协议安排,本次交易停牌前六个月内及停牌期间合伙人入伙、退伙等变动情况;交易对方为契约型私募基金、券商资产管理计划、基金专户及基金子公司产品、信托计划、理财产品、保险资管计划、专为本次交易设立的公司等,比照对合伙企业的上述要求进行披露。 四是配合《上市公司重大资产重组管理办法》(以下简称《重组办法》)修改,规范重组上市信息披露。2016年《重组办法》修改针对重组上市监管进行了相应的规则完善:修改后仅将控制权发生变更之日起60个月内,上市公司满足特定条件的重大资产重组行为作为重组上市进行监管;对于上市公司及其控股股东、实际控制人增加了新的消极条件要求。鉴此,我会根据《重组办法》对重组报告书等文件的披露要求,对相关信息披露规则进行了相应修订。 此外,为进一步提高重组报告书披露信息的充分性、完整性,上市公司已披露的媒体说明会、对证券交易所问询函的回复中有关本次交易的信息,应当在重组报告书相应章节进行披露。 下一步,我会将继续加强对并购重组的监管,在提高并购重组服务实体经济能力的同时,严厉打击虚假重组、规避监管等行为,切实保护投资者合法权益。 ...

    2017-09-25
  • 证监会对发审委委员拟任人选进行公示

    根据《中国证券监督管理委员会发行审核委员会办法》,按照本届发审委委员遴选方案,经筛选、面试、考察,我会发审委遴选委员会研究确定了本届发审委委员拟任人选。为提高发审委委员选聘工作的透明度,接受社会监督,今日就发审委委员拟任人选向社会公示。 公示名单共66人。其中,26位会计人,来自证券业协会、证监局、交易所及国资委的19人,会计所的6人,高校1人。 [align=center][img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201709/1_1506308403_7153.png[/img] [/align] [align=center][img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201709/1_1506308415_9699.png[/img] [/align] [align=center][img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201709/1_1506308416_6681.png[/img] [/align] [align=center][img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201709/1_1506308416_9667.png[/img] [/align] ...

    2017-09-25
  • 财政部就制定实施资产评估基本准则答问

    原标题为:财政部资产管理司有关负责人就制定和实施《资产评估基本准则》答记者问 为了贯彻落实资产评估法,规范资产评估行为,加强资产评估执业监管,推动资产评估准则建设,2017年8月23日,财政部制定发布了《资产评估基本准则》(以下简称《基本准则》),自2017年10月1日起施行。2004年2月25日发布的《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》同时废止。近日,财政部资产管理司有关负责人就制定和实施《基本准则》有关问题回答了记者提问。 1.问:制定《基本准则》的背景是什么? 答:《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》自2004年发布施行以来,得到了国内评估界、委托人和政府部门的普遍认可,在规范资产评估执业行为,维护公共利益,提升行业公信力方面,发挥了重要作用。当前,准则的实施环境在法律、监管、实践等方面发生重大变化,为此财政部制定出台了《基本准则》。 一是贯彻落实《资产评估法》要求。2016年出台的《资产评估法》规定国务院有关行政管理部门组织制定评估基本准则,评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守评估准则,违反评估准则要承担相应的法律责任。同时,《资产评估法》还对评估方法、评估程序、评估报告、评估档案等具体内容做出了规定。基本准则需要与《资产评估法》进行有效衔接。 二是资产评估实践提出更新要求。资产评估行业作为专业服务行业,必须以专业赢得市场,以专业赢得尊重,资产评估基本准则是重要的专业支撑。随着全面深化改革的持续推进,资产评估服务的市场属性进一步加强,市场范围进一步拓宽,资产类型进一步增加,市场经济发展对基本准则的专业性提出更高的要求,需要及时更新和完善。另外,经过多年实践检验,原准则中有些不适应资产评估发展要求的规定逐渐显现,需要及时更新完善。基本准则作为资产评估执业准则和职业道德准则的编制依据,需要根据实践要求更新。 三是强化资产评估行业监管要求。《资产评估行业财政监督管理办法》(财政部令第86号)规定,财政部门对资产评估专业服务的行政监管以资产评估准则为依据。在推动放管服改革的背景下,基本准则需要针对资产评估程序、资产评估报告、资产评估档案等重点监管环节细化相关规定,增加准则的可操作性,以适应监管方式改革和监管内容细化的要求。 2.问:《基本准则》出台的主要意义是什么? 答:从总体上看,《基本准则》对推动资产评估准则建设,规范资产评估执业行为,强化资产评估执业监管,保护资产评估当事人合法权益和公共利益具有重要意义。 一是财政部门贯彻落实资产评估法的重要文件。资产评估法要求有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则。财政部积极贯彻落实资产评估法,组织制定《基本准则》,对资产评估准则体系、资产评估机构及其资产评估专业人员从事资产评估业务的基本遵循,资产评估程序、资产评估报告和档案等重要事项进行了规范。《基本准则》是资产评估行业贯彻落实资产评估法的重要文件。 二是建立了资产评估行业规范执业的制度保障。《基本准则》规定了资产评估机构及其专业人员从事资产评估业务的基本遵循,有利于规范资产评估执业行为,保障资产评估行业的健康发展。《基本准则》设专章对资产评估程序、资产评估报告和档案进行了重点规范,具体明确的执业规定,既是评估专业人员执业行为的遵循,也是评估机构履行内部审核程序的依据,还是财政部门实施行政监管的标准与尺度,有利于构建公平公正的评估市场环境。 三是构建了相对完善的资产评估准则体系。根据资产评估法的要求,财政部制定资产评估基本准则,中国资产评估协会制定资产评估执业准则和职业道德准则,这就明确了财政部和中国资产评估协会在准则制定方面的职责分工,有助于形成我国资产评估准则制定及更新的常态机制。基本准则还明确资产评估执业准则包括各项具体准则、指南和指导意见。 3.问:《基本准则》的主要内容有哪些? 答:《基本准则》共六章三十五条,分别为总则、基本遵循、资产评估程序、资产评估报告、资产评估档案和附则。主要内容:一是明确了《基本准则》规范的主体和适用范围;二是资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的基本遵循;三是对资产评估程序、资产评估报告和档案等重要执业内容做出了具体规范;四是规定了资产评估准则体系组成。 4.问:请介绍一下《基本准则》的适用范围。 答:《基本准则》将适用范围确定为资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务,资产评估机构是在财政部门备案的评估机构,资产评估专业人员包括资产评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的资产评估从业人员,资产评估业务涵盖法定和非法定资产评估业务。同时,《基本准则》明确,资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务,法律、行政法规规定和国务院规定由其他评估行政管理部门管理,应当执行其他准则的,从其规定。 5.问:资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的基本遵循有哪些? 答:《基本准则》结合资产评估法,提出了对资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的基本遵循,主要内容包括:一是遵守法律、行政法规的规定,坚持独立、客观、公正的原则;二是诚实守信,勤勉尽责,谨慎从业,遵守职业道德规范,自觉维护职业形象,不得从事损害职业形象的活动;三是开展资产评估业务,应当独立进行分析和估算并形成专业意见,不得直接以预先设定的价值作为评估结论;四是对具备和保持资产评估专业能力做出规定。 6.问:《基本准则》在充实完善资产评估执业要求上有哪些突出特点? 答:《基本准则》既是指导和约束资产评估机构和资产评估专业人员的从业规范,又是财政主管部门进行资产评估行政管理的专业依据。为此新制定的《基本准则》突出了以下特点。 第一,完善了重点环节的执业规范,规定了资产评估基本程序及其履行要求,规范了资产评估报告的内容及披露要求,明确了资产评估工作底稿和档案的内容及管理要求。 第二,落实细化了资产评估法的要求:一是夯实资产评估机构内部审核程序,规定资产评估专业人员编制初步资产评估报告,经资产评估机构内部审核后,出具资产评估报告。二是明确资产评估方法包括市场法、收益法和成本法三种基本方法及其衍生方法,呼应了资产评估法关于评估方法的选择要求,为通过制定具体准则指导和规范评估方法的选择预留了空间。三是区分法定和非法定资产评估业务,按照资产评估法的规定对资产评估业务承办、资产评估报告签章和资产评估档案保存等做出了明确规定。 第三,明确规范了资产评估报告的使用限制:一是规定资产评估报告使用范围,明确委托人或者其他资产评估报告使用人未按照法律、行政法规规定和资产评估报告载明的使用范围使用资产评估报告的,资产评估机构及其资产评估专业人员不承担责任。二是报告使用人限定为委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人,明确其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。三是资产评估报告使用人应当正确理解评估结论。评估结论不等同于评估对象可实现价格,评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。 7.问:如何做好《基本准则》的实施指导和监督工作? 答:《基本准则》自2017年10月1日起施行,为贯彻落实好《基本准则》,各级财政部门要高度重视、认真组织,把指导和监督《基本准则》实施作为近期资产评估行业管理的重要工作,并做好以下工作: 一是认真做好培训宣传工作。编写《基本准则》讲解材料,组织和指导各级财政部门、地方资产评估协会对资产评估机构及其专业人员进行系统培训。各级财政部门和地方资产评估协会要充分利用各种传播渠道,通过生动有效的形式在行业内外做好《基本准则》宣传,主动答疑释惑,回应各方关切,营造有利于《基本准则》贯彻实施的良好氛围。 二是完善相关配套制度。各级财政部门要根据《基本准则》要求加强对资产评估业务的管理制度建设,强化对资产评估机构及其专业人员执业行为监管。中国资产评估协会按照资产评估法和《基本准则》要求,出台资产评估执业准则和职业道德准则,形成完善配套的资产评估准则体系,并加强培训。 三是加强组织实施。各级财政部门和资产评估协会要指导资产评估机构及其评估专业人员做好准则实施工作;资产评估机构应切实承担主体责任,及时完善资产评估执业管理的内部标准、流程和制度,将准则的要求落到实处。 ...

    2017-09-20
  • 2016年度证券资产评估市场分析报告

    [b]一、证券评估机构及资产评估师情况[/b] 截至2016年底,全国具有证券、期货相关业务评估资格的资产评估机构(以下简称证券评估机构)69家,占全国资产评估机构总数的2%;资产评估师共计5,409人,占全国资产评估师人数的16%;2016年度实现业务收入46.71亿元,占全国资产评估行业总收入的42%,其中证券业务收入10.28亿元,占证券评估机构业务收入总额的22%。证券评估机构2016年度业务收入、证券业务收入、评估师人数较2015年度分别增长22%、10%、21%。 (一)证券评估机构 截至2016年底,69家证券评估机构分布于全国15个省市。其中,在北京注册的证券评估机构有36家,占总数逾半;上海7家,位居第二;广东(不含深圳)、福建、浙江、江苏和深圳各3家;辽宁、山东、天津各2家;安徽、湖北、陕西、四川和重庆各1家。整体而言,机构总部注册地的地域集中性比较明显,经济较发达地区如北京、上海、江苏、广东、浙江等地注册的证券评估机构较多,而其他省市的证券评估机构较少。 (二)资产评估师 截至2016年底,全国69家证券评估机构的资产评估师共计5,409人,平均每家约78人。资产评估师人数在100人以上的有14家,占机构总数的20.29%;介于50人至100人之间的有34家,占机构总数的49.28%;50人以下的有21家,占机构总数的30.43%。 (三)证券评估业务收入 2016年全国69家证券评估机构的证券评估业务收入为10.28亿元,约占机构业务总收入的22.02%,平均每家机构证券评估业务收入为1,490.54万元。其中,证券业务收入超过5,000万元的有7家机构,占机构总数的10.14%;介于1,000万元至5,000万元之间的有19家,占机构总数的27.54%;介于500万元至1,000万元之间的有16家,占机构总数的23.19%;500万以下的有27家,占机构总数的39.13%。 [b]二、重大资产重组项目所涉资产评估情况[/b] 根据Wind资讯的统计,2016年共有417宗重大资产重组项目,较2015年减少6.50%。其中,重组实施完成的有256宗,通过证监会审核尚未实施完成的有16宗,通过董事会预案的有10宗,股东大会审议通过后正常推进中的有12宗,重组失败的有103宗,中止重组暂停审核的6宗,未通过核准的有14宗。下面对256宗重组完成项目涉及资产评估情况进行分析: (一)资产评估业务承做情况 2016年实施完成的256宗重大资产重组项目涉及279宗资产评估项目,其中包括置入资产评估项目234宗,由43家资产评估机构承做;置出资产评估项目45宗,由26家资产评估机构承做。全国69家证券评估机构中,23家未承做重大资产重组评估业务;7家承做10宗以上业务,项目数量合计占比59.14%。 (二)评估方法使用及评估增减值情况 重大资产重组项目中,存在一个项目涉及多个评估对象的情况。经统计,279宗重大资产重组评估项目中涉及评估对象442项,其中包括置入评估对象367项和置出评估对象75项。 1、评估方法使用的总体情况 考虑到置入资产和置出资产特点不同,按照置入资产和置出资产两个口径分别进行统计,具体情况如。 442项具体评估对象中,同时使用两种评估方法的项目占81.67%,仅使用一种方法的项目占18.33%。置入资产同时使用两种方法的有326项,其中资产基础法和收益法是使用最多的方法组合。收益法和市场法的组合使用延续了2015年的增加趋势,表明随着我国证券市场逐步完善,市场法的使用随着条件逐渐成熟而日益增加。与置入资产相比,置出资产的评估方法更多选用资产基础法一种评估方法。 2、不同评估方法的评估结果差异 置入资产同时使用收益法和资产基础法的256项中,两种评估方法结果差异率(收益法和资产基础法评估结果差异率=(收益法-资产基础法)/资产基础法的绝对值,其他方法评估结果差异率的计算公式以此类推)的综合平均值为553.79%,最高差异率为19,714.37%,最低差异率为-163.91%。同时使用收益法和市场法的61项中,两种评估方法结果差异率的综合平均值为9.56%,最高差异率为879.37%,最低差异率为-90.21%。同时使用市场法和资产基础法的9项中,两种方法结果差异率的综合平均值为45.15%,最高差异率为147.89%,最低差异率为-3.74%。 置出资产同时使用收益法和资产基础法的28项中,两种评估方法结果差异率综合平均值为-5.94%,最高差异率为436.30%,最低差异率为-840.91%。另外两种方法组合使用很少,欠缺统计意义。 综合上述对置入资产和置出资产的评估结果差异情况分析,差异率最大的主要是同时使用收益法和资产基础法的256项置入资产评估对象。同时据统计分析,两种评估方法的评估结果差异率较大的行业主要为软件和信息技术服务业、互联网和相关服务业、商务服务业等技术密集型轻资产行业。 3、评估结论采用的评估方法情况 置入资产涉及的367项评估对象,采用收益法评估结果作为评估结论的有248项,占比约67.57%;采用资产基础法评估结果作为评估结论的有105项,占比约28.61%;采用市场法评估结果作为评估结论的有14项,占比约3.81%。 置出资产涉及的75项评估对象,采用收益法评估结果作为评估结论的有14项,占比约18.67%;采用资产基础法评估结果作为评估结论的有60项,占比约80.00%;采用市场法评估结果作为评估结论的只有1项。 4、评估结论的增减值情况 置入资产评估结论采用资产基础法评估结果的平均增值率(增值率=(资产评估结果-资产账面价值)/资产账面价值)为230.12%,采用收益法评估结果的平均增值率为1,054.36%,采用市场法评估结果的平均增值率为125.15%。该统计结果反映重大资产重组的置入资产评估中收益法评估增值率最大。 置出资产评估结论采用资产基础法评估结果的平均增值率为72.07%,采用收益法评估结果的平均增值率为39.33%。 5、评估结论作为交易定价参考依据情况 涉及置入资产的234宗重大资产重组项目,有57宗是直接以评估结论作为交易价格,占比约24%;评估结论与交易定价的差异率绝对值在2%以内(不含零)的为134宗,占比约57%;差异率绝对值在2%至10%以内的23宗,占比约10%;差异率绝对值在10%以内的合计占比约91%。 涉及置出资产的45宗重大资产重组项目,有26宗是直接以评估结论作为交易价格,占比约58%;评估结论与交易定价的差异率绝对值在2%以内(不含零)的为8宗,占比约18%;差异率绝对值在2%至10%以内的3宗,占比约7%;差异率绝对值在10%以内的合计占比约82%。 综上分析,评估结论与交易定价的差异率绝对值在2%以内的共有225宗,占比约81%;差异绝对值在10%以内的共有251宗,占比约90%,反映了资产评估在上市公司重大资产重组的交易定价环节发挥着重要作用。 (三)热点行业评估情况 2016年度实施完成的重大资产重组项目涉及的置入资产热点行业与2015年类似。其中,互联网和相关服务业是增值率最高的行业,增值率为1,736.68%,评估结论采用收益法评估结果的比例约为93%;零售业是增值率最低的行业,增值率为43.64%,评估结论采用收益法评估结果的比例约为81%。 (四)跨界并购重组的评估情况 2016年度实施完成的256宗重大资产重组评估项目中,剔除上下游产业链延伸及借壳上市类的跨行业并购,置入资产和上市公司属于不同行业的跨界并购有46宗,涉及具体评估对象57项。跨界并购的置入资产热点行业主要是互联网和相关服务、软件和信息技术服务业、广播、电视、电影和影视录音制作业、其他金融业、商务服务业、资本市场服务业等,相对更集中于轻资产行业。 涉及跨界并购的57项具体评估对象中,同时使用两种评估方法的有53项,占比约92.98%,略高于前述全部置入资产88.83%的比例。评估结论采用收益法评估结果的约占75.44%,采用市场法评估结果的约占8.77%,两者比例均高于前述全部置入资产。 (五)并购重组的高估值情况 以置入资产的评估增值率为筛选指标,以增值率高于1,000%,即评估值较账面值溢价10倍以上为标准,对2016年实施完成的并购重组项目的高估值情况进行分析。根据统计,涉及高估值的并购重组项目共有65宗,涉及具体评估对象78项。 78项评估对象中同时使用两种评估方法的有75项,其中,59项使用资产基础法和收益法,16项使用收益法和市场法。总体而言,收益法的评估结果显著高于资产基础法的评估结果,收益法和市场法的结果差异不太大。最终评估结论采用收益法评估结果的有74项,占比高达94.87%。以上统计结果表明,高估值项目大部分都采用两种评估方法,并且评估结论主要采用收益法评估结果。同时我们观察到,高估值重组项目的资产评估价值参考作用更为突出,热点行业集中度更高。 (六)利润承诺实现情况 根据上市公司的公告,2016年实施完成的重大资产重组项目中以当年为盈利承诺期的评估项目共230项,涉及跨界并购的有40项,高估值并购的有66项。其中,未实现盈利承诺的占比13%,较2015年有所增加;涉及跨界并购的未实现盈利承诺的占其样本的20%;高估值项目未实现盈利承诺的占其样本的14%。 [b]三、证券资产评估存在的主要问题[/b] 通过查阅重大资产重组业务的资产评估报告以及并购重组委有关资产评估报告的审核意见,同时结合媒体对并购重组项目中资产评估相关的质疑,对2016年证券市场资产评估存在的主要问题归纳总结如下: (一)评估程序履行问题 根据资产评估执业准则,执行资产评估业务需要履行八项基本评估程序,当基本程序执行受限时,应当采取适当的替代程序或者措施。证券资产评估在评估程序执行方面主要存在以下问题:一是现场调查程序履行不到位、评估资料收集不足,例如,部分重要资产未到现场进行勘察,对评估对象的法律权属调查不全面,交易合同、付款凭证等重要证据收集不充分;二是未按规定履行核查和验证程序,未对收集的评估资料进行必要分析,例如,未对企业的财务报表进行深入分析,未对异常的经营数据采取询问、函证等方式进行核查;三是评估工作底稿归档不当,例如工作底稿归档不及时、工作底稿内容缺失、工作底稿与评估报告内容不符等。 (二)评估假设问题 证券资产评估中评估前提假设设定不合理的现象屡见不鲜,具体表现为以下几个方面:一是评估假设与评估要素内涵不一致,例如,有限年期的收益法评估时假设企业永续经营;二是对未来可预期的经营假设与现实情况不符,例如,企业实际经营情况与可行性研究报告的预测数据差距很大,仍然假设企业未来可以实现可行性研究报告的预测;三是直接对需要分析判断的数据进行假设,例如,直接假设未来产品价格维持当前水平、假设汇率保持不变等;四是在没有确切证据的情况下对企业未来经营影响重大的不确定性事件直接通过假设确定,例如,未经分析直接假设企业的重大业务合同未来续签不受影响等。 (三)评估方法选取问题 证券资产评估中评估方法选取不当的问题时有发生,具体表现在以下两个方面:一是评估方法选取不符合评估准则要求,例如,在企业没有历史经营数据、未来收益不可预测的情况下选用收益法评估;二是评估方法的选取是基于某些特定目的,例如,为了规避业绩承诺而采用市场法评估;三是未按照相关规定使用两种评估方法,例如,对于应当选用两种评估方法的项目只使用一种评估方法,而且关于其他方法不适用的理由论述不充分。 (四)评定估算问题 证券资产评估中评定估算的问题主要是指采用特定评估方法,对企业价值进行评定估算的具体估算程序中存在的问题,可以从收益法、市场法和资产基础法三个方面进行概括。 收益法的问题主要表现在以下几个方面:一是对历史财务数据分析不够深入,对财务指标异常情况识别不足,例如,被评估企业毛利率水平远高于可比上市公司、标的企业客户高度集中、标的企业营业收入和应收账款高度不匹配等;二是盈利预测数据不合理,缺乏有效的证据支持,例如,历史年度营业收入增长缓慢甚至下降而未来预测营业收入增长较快,但是没有相关订单合同或其他数据资料支持;三是收益法评估模型错误,例如模型计算的逻辑错误、公式编写错误、数据引用错误等。 市场法的问题主要表现在以下几个方面:一是可比公司选取不合理,例如,将明显不可比的公司选定为可比公司,没有结合业务类型、生产规模、财务指标等因素进行充分的可比性分析;二是市场法评估过程不清晰,例如,没有价值比率的适用性分析、指标选择过程、可比公司的价值比率量化调整过程等;三是可比案例或可比公司选取随意性较大,标准不一。 资产基础法的问题主要表现在以下几个方面:一是关键评估参数的确定缺乏依据,例如,重要设备的评估缺乏询价资料支持;二是没有充分辨识和评估企业的无形资产,例如,对高新技术企业的表外无形资产没有识别和评估,导致资产基础法评估结果远低于收益法评估结果;三是评估过程中对房地产、土地等资产的权属问题考虑和披露不完全,例如,对于正在办理权属证明的土地没有考虑需要承担的相应费用或取得障碍等问题。 (五)评估报告披露问题 评估报告披露问题主要是对可能影响评估结论的重大事项披露不充分,例如,没有披露资产权属瑕疵,对评估程序执行受限的情况披露不充分,没有披露评估报告基准日后经营情况、投资进度、市场环境与评估基准日时点预期的情况发生重大偏差的情况及对评估结论的影响等。 下一步,针对2016年度证券资产评估有关问题,中国证监会将做好以下工作:一是加强现场检查,督促证券评估机构健全质量控制体系,谨慎执业,提升执业质量;二是加大稽查执法力度,坚决查处违法违规行为,净化市场环境;三是加强与资产评估行业主管部门和行业协会的沟通,进一步修订完善资产评估准则体系,加大对证券评估机构的培训力度,提升从业人员专业能力。 ...

    2017-09-15
  • 2016年度证券资产评估市场分析报告

    [b]一、证券评估机构及资产评估师情况[/b] 截至2016年底,全国具有证券、期货相关业务评估资格的资产评估机构(以下简称证券评估机构)69家,占全国资产评估机构总数的2%;资产评估师共计5,409人,占全国资产评估师人数的16%;2016年度实现业务收入46.71亿元,占全国资产评估行业总收入的42%,其中证券业务收入10.28亿元,占证券评估机构业务收入总额的22%。证券评估机构2016年度业务收入、证券业务收入、评估师人数较2015年度分别增长22%、10%、21%。 [b](一)证券评估机构[/b] 截至2016年底,69家证券评估机构分布于全国15个省市。其中,在北京注册的证券评估机构有36家,占总数逾半;上海7家,位居第二;广东(不含深圳)、福建、浙江、江苏和深圳各3家;辽宁、山东、天津各2家;安徽、湖北、陕西、四川和重庆各1家。整体而言,机构总部注册地的地域集中性比较明显,经济较发达地区如北京、上海、江苏、广东、浙江等地注册的证券评估机构较多,而其他省市的证券评估机构较少。 [b](二)资产评估师[/b] 截至2016年底,全国69家证券评估机构的资产评估师共计5,409人,平均每家约78人。资产评估师人数在100人以上的有14家,占机构总数的20.29%;介于50人至100人之间的有34家,占机构总数的49.28%;50人以下的有21家,占机构总数的30.43%。 [b](三)证券评估业务收入[/b] 2016年全国69家证券评估机构的证券评估业务收入为10.28亿元,约占机构业务总收入的22.02%,平均每家机构证券评估业务收入为1,490.54万元。其中,证券业务收入超过5,000万元的有7家机构,占机构总数的10.14%;介于1,000万元至5,000万元之间的有19家,占机构总数的27.54%;介于500万元至1,000万元之间的有16家,占机构总数的23.19%;500万以下的有27家,占机构总数的39.13%。 [b]二、重大资产重组项目所涉资产评估情况[/b] 根据Wind资讯的统计,2016年共有417宗重大资产重组项目,较2015年减少6.50%。其中,重组实施完成的有256宗,通过证监会审核尚未实施完成的有16宗,通过董事会预案的有10宗,股东大会审议通过后正常推进中的有12宗,重组失败的有103宗,中止重组暂停审核的6宗,未通过核准的有14宗。下面对256宗重组完成项目涉及资产评估情况进行分析: [b](一)资产评估业务承做情况[/b] 2016年实施完成的256宗重大资产重组项目涉及279宗资产评估项目,其中包括置入资产评估项目234宗,由43家资产评估机构承做;置出资产评估项目45宗,由26家资产评估机构承做。全国69家证券评估机构中,23家未承做重大资产重组评估业务;7家承做10宗以上业务,项目数量合计占比59.14%。 [b](二)评估方法使用及评估增减值情况[/b] 重大资产重组项目中,存在一个项目涉及多个评估对象的情况。经统计,279宗重大资产重组评估项目中涉及评估对象442项,其中包括置入评估对象367项和置出评估对象75项。 1、评估方法使用的总体情况 考虑到置入资产和置出资产特点不同,按照置入资产和置出资产两个口径分别进行统计,具体情况如。 442项具体评估对象中,同时使用两种评估方法的项目占81.67%,仅使用一种方法的项目占18.33%。置入资产同时使用两种方法的有326项,其中资产基础法和收益法是使用最多的方法组合。收益法和市场法的组合使用延续了2015年的增加趋势,表明随着我国证券市场逐步完善,市场法的使用随着条件逐渐成熟而日益增加。与置入资产相比,置出资产的评估方法更多选用资产基础法一种评估方法。 2、不同评估方法的评估结果差异 置入资产同时使用收益法和资产基础法的256项中,两种评估方法结果差异率(收益法和资产基础法评估结果差异率=(收益法-资产基础法)/资产基础法的绝对值,其他方法评估结果差异率的计算公式以此类推)的综合平均值为553.79%,最高差异率为19,714.37%,最低差异率为-163.91%。同时使用收益法和市场法的61项中,两种评估方法结果差异率的综合平均值为9.56%,最高差异率为879.37%,最低差异率为-90.21%。同时使用市场法和资产基础法的9项中,两种方法结果差异率的综合平均值为45.15%,最高差异率为147.89%,最低差异率为-3.74%。 置出资产同时使用收益法和资产基础法的28项中,两种评估方法结果差异率综合平均值为-5.94%,最高差异率为436.30%,最低差异率为-840.91%。另外两种方法组合使用很少,欠缺统计意义。 综合上述对置入资产和置出资产的评估结果差异情况分析,差异率最大的主要是同时使用收益法和资产基础法的256项置入资产评估对象。同时据统计分析,两种评估方法的评估结果差异率较大的行业主要为软件和信息技术服务业、互联网和相关服务业、商务服务业等技术密集型轻资产行业。 3、评估结论采用的评估方法情况 置入资产涉及的367项评估对象,采用收益法评估结果作为评估结论的有248项,占比约67.57%;采用资产基础法评估结果作为评估结论的有105项,占比约28.61%;采用市场法评估结果作为评估结论的有14项,占比约3.81%。 置出资产涉及的75项评估对象,采用收益法评估结果作为评估结论的有14项,占比约18.67%;采用资产基础法评估结果作为评估结论的有60项,占比约80.00%;采用市场法评估结果作为评估结论的只有1项。 4、评估结论的增减值情况 置入资产评估结论采用资产基础法评估结果的平均增值率(增值率=(资产评估结果-资产账面价值)/资产账面价值)为230.12%,采用收益法评估结果的平均增值率为1,054.36%,采用市场法评估结果的平均增值率为125.15%。该统计结果反映重大资产重组的置入资产评估中收益法评估增值率最大。 置出资产评估结论采用资产基础法评估结果的平均增值率为72.07%,采用收益法评估结果的平均增值率为39.33%。 5、评估结论作为交易定价参考依据情况 涉及置入资产的234宗重大资产重组项目,有57宗是直接以评估结论作为交易价格,占比约24%;评估结论与交易定价的差异率绝对值在2%以内(不含零)的为134宗,占比约57%;差异率绝对值在2%至10%以内的23宗,占比约10%;差异率绝对值在10%以内的合计占比约91%。 涉及置出资产的45宗重大资产重组项目,有26宗是直接以评估结论作为交易价格,占比约58%;评估结论与交易定价的差异率绝对值在2%以内(不含零)的为8宗,占比约18%;差异率绝对值在2%至10%以内的3宗,占比约7%;差异率绝对值在10%以内的合计占比约82%。 综上分析,评估结论与交易定价的差异率绝对值在2%以内的共有225宗,占比约81%;差异绝对值在10%以内的共有251宗,占比约90%,反映了资产评估在上市公司重大资产重组的交易定价环节发挥着重要作用。 [b](三)热点行业评估情况[/b] 2016年度实施完成的重大资产重组项目涉及的置入资产热点行业与2015年类似。其中,互联网和相关服务业是增值率最高的行业,增值率为1,736.68%,评估结论采用收益法评估结果的比例约为93%;零售业是增值率最低的行业,增值率为43.64%,评估结论采用收益法评估结果的比例约为81%。 [b](四)跨界并购重组的评估情况[/b] 2016年度实施完成的256宗重大资产重组评估项目中,剔除上下游产业链延伸及借壳上市类的跨行业并购,置入资产和上市公司属于不同行业的跨界并购有46宗,涉及具体评估对象57项。跨界并购的置入资产热点行业主要是互联网和相关服务、软件和信息技术服务业、广播、电视、电影和影视录音制作业、其他金融业、商务服务业、资本市场服务业等,相对更集中于轻资产行业。 涉及跨界并购的57项具体评估对象中,同时使用两种评估方法的有53项,占比约92.98%,略高于前述全部置入资产88.83%的比例。评估结论采用收益法评估结果的约占75.44%,采用市场法评估结果的约占8.77%,两者比例均高于前述全部置入资产。 [b](五)并购重组的高估值情况[/b] 以置入资产的评估增值率为筛选指标,以增值率高于1,000%,即评估值较账面值溢价10倍以上为标准,对2016年实施完成的并购重组项目的高估值情况进行分析。根据统计,涉及高估值的并购重组项目共有65宗,涉及具体评估对象78项。 78项评估对象中同时使用两种评估方法的有75项,其中,59项使用资产基础法和收益法,16项使用收益法和市场法。总体而言,收益法的评估结果显著高于资产基础法的评估结果,收益法和市场法的结果差异不太大。最终评估结论采用收益法评估结果的有74项,占比高达94.87%。以上统计结果表明,高估值项目大部分都采用两种评估方法,并且评估结论主要采用收益法评估结果。同时我们观察到,高估值重组项目的资产评估价值参考作用更为突出,热点行业集中度更高。 [b](六)利润承诺实现情况[/b] 根据上市公司的公告,2016年实施完成的重大资产重组项目中以当年为盈利承诺期的评估项目共230项,涉及跨界并购的有40项,高估值并购的有66项。其中,未实现盈利承诺的占比13%,较2015年有所增加;涉及跨界并购的未实现盈利承诺的占其样本的20%;高估值项目未实现盈利承诺的占其样本的14%。 [b]三、证券资产评估存在的主要问题[/b] 通过查阅重大资产重组业务的资产评估报告以及并购重组委有关资产评估报告的审核意见,同时结合媒体对并购重组项目中资产评估相关的质疑,对2016年证券市场资产评估存在的主要问题归纳总结如下: [b](一)评估程序履行问题[/b] 根据资产评估执业准则,执行资产评估业务需要履行八项基本评估程序,当基本程序执行受限时,应当采取适当的替代程序或者措施。证券资产评估在评估程序执行方面主要存在以下问题:一是现场调查程序履行不到位、评估资料收集不足,例如,部分重要资产未到现场进行勘察,对评估对象的法律权属调查不全面,交易合同、付款凭证等重要证据收集不充分;二是未按规定履行核查和验证程序,未对收集的评估资料进行必要分析,例如,未对企业的财务报表进行深入分析,未对异常的经营数据采取询问、函证等方式进行核查;三是评估工作底稿归档不当,例如工作底稿归档不及时、工作底稿内容缺失、工作底稿与评估报告内容不符等。 [b](二)评估假设问题[/b] 证券资产评估中评估前提假设设定不合理的现象屡见不鲜,具体表现为以下几个方面:一是评估假设与评估要素内涵不一致,例如,有限年期的收益法评估时假设企业永续经营;二是对未来可预期的经营假设与现实情况不符,例如,企业实际经营情况与可行性研究报告的预测数据差距很大,仍然假设企业未来可以实现可行性研究报告的预测;三是直接对需要分析判断的数据进行假设,例如,直接假设未来产品价格维持当前水平、假设汇率保持不变等;四是在没有确切证据的情况下对企业未来经营影响重大的不确定性事件直接通过假设确定,例如,未经分析直接假设企业的重大业务合同未来续签不受影响等。 [b](三)评估方法选取问题[/b] 证券资产评估中评估方法选取不当的问题时有发生,具体表现在以下两个方面:一是评估方法选取不符合评估准则要求,例如,在企业没有历史经营数据、未来收益不可预测的情况下选用收益法评估;二是评估方法的选取是基于某些特定目的,例如,为了规避业绩承诺而采用市场法评估;三是未按照相关规定使用两种评估方法,例如,对于应当选用两种评估方法的项目只使用一种评估方法,而且关于其他方法不适用的理由论述不充分。 [b](四)评定估算问题[/b] 证券资产评估中评定估算的问题主要是指采用特定评估方法,对企业价值进行评定估算的具体估算程序中存在的问题,可以从收益法、市场法和资产基础法三个方面进行概括。 收益法的问题主要表现在以下几个方面:一是对历史财务数据分析不够深入,对财务指标异常情况识别不足,例如,被评估企业毛利率水平远高于可比上市公司、标的企业客户高度集中、标的企业营业收入和应收账款高度不匹配等;二是盈利预测数据不合理,缺乏有效的证据支持,例如,历史年度营业收入增长缓慢甚至下降而未来预测营业收入增长较快,但是没有相关订单合同或其他数据资料支持;三是收益法评估模型错误,例如模型计算的逻辑错误、公式编写错误、数据引用错误等。 市场法的问题主要表现在以下几个方面:一是可比公司选取不合理,例如,将明显不可比的公司选定为可比公司,没有结合业务类型、生产规模、财务指标等因素进行充分的可比性分析;二是市场法评估过程不清晰,例如,没有价值比率的适用性分析、指标选择过程、可比公司的价值比率量化调整过程等;三是可比案例或可比公司选取随意性较大,标准不一。 资产基础法的问题主要表现在以下几个方面:一是关键评估参数的确定缺乏依据,例如,重要设备的评估缺乏询价资料支持;二是没有充分辨识和评估企业的无形资产,例如,对高新技术企业的表外无形资产没有识别和评估,导致资产基础法评估结果远低于收益法评估结果;三是评估过程中对房地产、土地等资产的权属问题考虑和披露不完全,例如,对于正在办理权属证明的土地没有考虑需要承担的相应费用或取得障碍等问题。 [b](五)评估报告披露问题[/b] 评估报告披露问题主要是对可能影响评估结论的重大事项披露不充分,例如,没有披露资产权属瑕疵,对评估程序执行受限的情况披露不充分,没有披露评估报告基准日后经营情况、投资进度、市场环境与评估基准日时点预期的情况发生重大偏差的情况及对评估结论的影响等。 下一步,针对2016年度证券资产评估有关问题,中国证监会将做好以下工作:一是加强现场检查,督促证券评估机构健全质量控制体系,谨慎执业,提升执业质量;二是加大稽查执法力度,坚决查处违法违规行为,净化市场环境;三是加强与资产评估行业主管部门和行业协会的沟通,进一步修订完善资产评估准则体系,加大对证券评估机构的培训力度,提升从业人员专业能力。...

    2017-09-15
  • 内地与香港企业会计准则保持持续趋同

    近日,经财政部与香港会计准则制定机构——香港会计师公会充分沟通协调,认可近两年中国内地进行的企业会计准则修订工作与香港会计准则(直接采用国际财务报告准则)和国际财务报告准则原则上趋同。 2007年,中国内地与香港实现了企业会计准则的等效互认,并每年及时互通准则建设及与国际趋同进展情况,保持两地会计准则的持续趋同。 两地会计准则的持续趋同,有利于降低企业到对方资本市场融资的报表编制成本,为我国内地企业“走出去”、以及沪港通、深港通的顺利运作营造良好的会计环境,促进两地资本市场的共同发展。 财政部将与香港会计准则制定机构保持密切沟通,根据2017年6月28日生效的《CEPA经济技术合作协议》,进一步完善两地会计准则持续等效工作机制,共同在国际会计标准制定机构中发挥作用,促进高质量的国际相关准则的制定。 ...

    2017-09-15
  • 2016年度证券审计市场分析报告

    [b]一、证券资格会计师事务所基本情况[/b] 截至2016年底,我国具有证券期货相关业务资格的会计师事务所(以下简称证券资格会计师事务所)共40家,占全国会计师事务所总数的0.5%,共有合伙人3,336人,注册会计师26,879人,分所665家。全国40家证券资格会计师事务所分布在11个省、直辖市,主要分布在北京(22家)、上海(5家)、江苏(3家)、天津(2家)和浙江(2家),其他地区(福建、广东、湖北、四川、山东、陕西)各1家。 2016年度,全国证券资格会计师事务所收入总额为440.3亿元,超过全国注册会计师行业总收入的60%。其中,审计业务收入为400亿元,占收入总额的90.9%;证券业务收入为117.3亿元,占收入总额的26.6%。与2015年度相比,收入总额、审计业务收入和证券业务收入分别增长了13.6%、15.3%和26.7%。 全国证券资格会计师事务所合伙人共3,336人,平均每家为83人,较2015年末增长8.1%;合伙人人均业务收入为1,319.8万元,较2015年度增加5.1%。全国证券资格会计师事务所注册会计师共26,879人,占全国注册会计师总人数的26%,平均每家为672人,较2015年末增长3.2%;注册会计师人均业务收入为163.8万元,较2015年度增加10.1%。 2016年度共有3,429名注册会计师签署了上市公司财务报表的审计报告,平均每名注册会计师签署1.8份上市公司的审计报告。签署10份及以上的注册会计师共有六位,较2015年度减少两位。 [b]二、我国上市公司年报审计市场状况[/b] 截至2016年底沪深两市共有上市公司3,050家,其中主板1,658家(包括B股18家)、中小企业板822家、创业板570家。 [b](一)市场集中度[/b] 市场集中度指行业中规模较大的前几位会计师事务所的有关数值占整个行业的份额。审计市场集中度的计算公式为:(略) 其中,N为市场中涉及的会计师事务所总数,n为排名前n位的会计师事务所数。在计算审计市场集中度时,一般用排名前八位(CR8)的会计师事务所相关数据来统计。 2016年,按照收入总额、证券业务收入、客户数量和客户总市值计算的市场集中度CR8分别为60.1%、65.7%、63%和69%,市场集中度相对较低。按照客户资产总额计算的市场集中度CR8为93.1%,接近国际水平,其中前四名均为国际四大中国内地成员所(以下简称四大成员所)。四大成员所的客户数量虽然只占总体的6.2%,却因占据行业龙头上市公司,按照客户资产总额计算的市场集中度高达83.9%,按照收入总额、证券业务收入和客户总市值计算的占有率也分别达到31.7%、38%和35.7%。 [b](二)审计收费[/b] 1.审计收费基本概况 3,050家上市公司的2016年度年报审计收费共计46.6亿元,平均每家审计收费为152.8万元,平均收费与2015年度相比增长2.7%。上市公司2016年度年报审计收费排名前十的会计师事务所审计收费合计为36.2亿元,占全部上市公司审计收费的77.6%;其中四大成员所的审计收费总额合计为17.8亿元,占全部上市公司审计收费的38.3%。四大成员所的审计收费优势仍然明显,但与2015年度42%的市场份额相比有所下降,呈现逐年下降趋势。 2.审计收费区间分析 审计收费在一定程度上反映年报审计市场的竞争状况。不同审计收费区间段的公司数量、会计师事务所数量等情况。 从年报审计收费区间分析,审计收费在2,000万元以上的上市公司共17家,主要分布在金融、能源和建筑等行业,均为四大成员所的客户。在500万元(含)-2,000万元的审计收费区间内,四大成员所占据64.52%的市场份额,较2015年67.35%的比例进一步下降,而国内其他所的市场份额则由2015年的32.65%上升到2016年的35.48%。在500万元以下的审计收费区间内,公司数量占上市公司总数的97.41%,基本由国内其他所审计。 3.审计收费与资产比例分析 审计收费占资产总额的比例是衡量审计收费水平的一个重要指标。我国上市公司2016年度年报审计收费占资产的比例情况。 2016年,我国上市公司审计收费均值为152.8万元,资产均值为661.9亿元,审计收费与资产比例的均值为0.0023%。从表2可以看出,随着上市公司资产规模增大,审计收费占公司资产的比例明显降低。 [b]三、上市公司年报审计意见类型[/b] [b](一)总体情况[/b] 2016年度,共有3,019家上市公司年度财务报表被出具无保留意见审计报告,其中75家为带强调事项段的无保留意见审计报告;21家上市公司年度财务报表被出具保留意见;10家上市公司年度财务报表被出具无法表示意见。为便于分析,下文将带强调事项段的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见的审计报告统称为非标报告。 [b](二)非标报告的内容[/b] 2016年上市公司的年报中,共出现了103项强调事项。其中,审计意见为无保留意见的审计报告中涵盖的强调事项为86项,审计意见为保留意见的审计报告中涵盖的强调事项为17项。强调事项主要集中在持续经营能力存在重大不确定性、诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性、重要交易或事项在实施方面存在重大不确定性、会计估计变更对当期经营成果产生重大影响、重大非经常性交易对当期经营成果具有重大影响以及特殊交易事项等方面。 21家上市公司被出具了保留意见,涉及34项导致保留意见的非标事项。导致保留意见的非标事项主要原因包括:与注册会计师无法获取关于特定事项充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响相关,与诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性相关,与持续经营能力存在重大不确定性相关,与重大内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响而无法获取充分、适当的审计证据相关以及与子公司审计范围受限相关等。 10家上市公司被出具了无法表示意见。导致无法表示意见的非标事项主要原因包括:使用持续经营假设的合理性难以确定,无法获取关于特定事项充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响,诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性,以及重大内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响而无法获取充分、适当的审计证据。以上非标事项对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,因此被出具了无法表示意见的审计报告。 [b]四、新审计报告准则实施情况[/b] [b](一)A股市场2016年年报新审计报告实施概况[/b] 2016年年报是中国内地实施新审计报告准则的第一个会计年度。在A股资本市场共有99家公司,包括A+H股公司以及个别自愿提前采用新审计报告的公司,采用了新审计报告准则。按照证监会公司分类,上述公司涉及10个行业,其中制造业、金融业、交通运输业、采矿业四个行业占比最高,合计达到了总量的86%。 上述公司的注册会计师涉及12家会计师事务所,其中四大成员所的审计客户占比最高,合计为总数的65%,境内其他会计师事务所的审计客户合计占比为35%。 [b](二)关键审计事项披露分析[/b] 1、关键审计事项平均数量分析 本年实施新审计报告准则的公司中,除1份无法表示意见的审计报告按照准则规定不披露关键审计事项外,其余审计报告都报告了其审计过程中识别的关键审计事项。按照审计报告原文口径计算,上述99家公司已报告的关键审计事项的数量少至1项,多至5项,平均每家公司2.5项。 按行业分析来看,金融业上市公司披露的关键审计事项平均数量为3.4项,明显高于其他行业上市公司;制造业上市公司披露的关键审计事项平均数量为2.2项,相对较少,一定程度上拉低了总体关键审计事项的平均披露数量。另外,不同审计机构对于关键审计事项的判断也存在较明显差异。 2.关键审计事项类型总体分析 总体而言,最常见的关键审计事项涉及的领域包括:非流动资产及商誉的减值、坏账准备的计提(包括应收款项、金融业上市公司的贷款及垫款和融出资金的坏账准备)、结构化主体等企业合并重组相关事项、收入的确认、公允价值的评估、存货跌价准备及可供出售金融资产的减值等,以上关键审计事项数量占所有报告的关键审计事项的比例接近80%。 [b]五、2016年上市公司年报审计有关问题分析[/b] [b](一)非标报告[/b] 1.强调事项相关内容未在财务报表中恰当体现 审计准则规定,强调事项段中提及的事项应在财务报表中恰当列报或披露。分析发现,个别非标报告的强调事项段未在财务报表中恰当体现。例如,强调事项段提及“尽管针对可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况,上市公司管理层制定了相应的应对计划,但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在不确定性”,但在公司披露的财务报表中,未见对持续经营假设以及管理层应对计划的任何说明。 2.保留意见对财务影响的量化或说明不足 审计准则规定,“如果财务报表中存在与具体金额(包括财务报表附注中的定量披露)相关的重大错报,注册会计师应当在‘形成审计意见的基础’部分说明并量化该错报的财务影响。如果无法量化财务影响,注册会计师应当在该部分说明这一情况”。分析发现,个别保留意见的非标报告未量化相关错报的财务影响或作出有关说明。例如,注册会计师无法获知上市公司“收购时点估值所对应的业绩预测与目前其经营所产生巨额亏损相比出现重大差异的原因”,但未在审计报告“形成审计意见的基础”部分中量化该事项的财务影响或作出有关说明。 3.强调事项中个别内容不恰当 审计准则规定,强调事项段不会导致注册会计师发表非无保留意见。分析发现,个别非标报告强调事项内容不恰当。例如,注册会计师在保留意见中说明对于某重大交易注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以证明该交易的真实性及期末应收票据的可收回性;同时注册会计师又在强调事项段中针对上述保留事项的期后情况(相关应收票据仍未收回)予以说明。鉴于注册会计师对该交易已发表保留意见,不宜在强调事项段中再涉及该事项。 4.强调事项段中未明确提及强调事项本身 按照审计准则规定,注册会计师在强调事项段中应明确提及被强调事项,并指出相关披露在财务报表中的位置。分析发现,个别非标报告未在强调事项段中明确提及强调事项。例如,强调事项段仅指出强调事项在财务报表相关披露中的位置,未明确提及并说明强调事项本身,存在使用不规范的现象。 5.个别事项应属其他事项而非强调事项 分析发现,个别非标报告在强调事项段中提醒财务报表使用者关注公司内部控制被出具否定意见的情况。虽然注册会计师这种“强调”的导向值得肯定,但由于内部控制被出具否定意见的相关事项并未在财务报表中披露,也未提及对财务信息的影响,因此不宜纳入强调事项段,而应在其他事项段中指出更为合适。 (二)重大非常规或异常交易审计 1.对重大非常规交易的风险评估和应对不充分 审计准则要求注册会计师在识别、评估和应对财务报表重大错报风险时,对重大非常规交易给予特别关注。部分注册会计师对于被审计单位的重大非常规交易存在风险评估不充分、审计程序应对不足的问题。 例如,某因连续亏损被实行退市风险警示的上市公司的控股股东2016年筹划上市公司重大资产重组,并与选定的交易对手方签订了股权转让协议,约定若因对手方原因导致重大资产重组方案无法实施,对手方需支付上市公司控股股东及上市公司大额赔偿,后因对手方原因该重组终止,于是上市公司确认了与该赔偿相关的大额营业外收入,实现当年扭亏为盈并撤销退市风险警示。对于上述重大非常规交易,注册会计师在审计过程中仅通过查阅相关股权转让协议、询问管理层,并获取有关协议无附加条款以及未来一年不与对手方继续进行重组交易的承诺,就认可了管理层的确认,而未根据该上市公司管理层可能存在因退市压力导致的舞弊风险评估设计和实施进一步的审计程序。 又如,个别上市公司为储备优质项目,与第三方投资管理公司合作设立有限合伙企业,投资与上市公司行业相关的企业。上市公司担任有限合伙人,出资99%,第三方投资管理公司担任普通合伙人,出资1%,上市公司将该有限合伙企业的投资计入按成本计量的可供出售金融资产。对于该公司的设立,上市公司未说明该项交易安排即投资比例重大而不具有控制甚至重大影响的商业理由。对此,注册会计师未能保持审慎的职业怀疑,仅根据合伙协议的约定即认为上市公司对其无控制能力,也无参与经营决策的重大影响,未对该项缺乏合理商业理由的交易执行进一步的审计程序。 2.对于出现异常指标等特征的交易缺乏职业怀疑 对于重大交易,注册会计师需要了解与被审计单位业务性质、组织结构和经营特征相关的事项,包括被审计单位的业务类型、产品和服务的种类以及关联方等,同时还需要考虑与被审计单位所属行业相关的事项,如竞争环境以及财务趋势和比率等。对于其中出现的异常情况,注册会计师应当保持审慎的职业怀疑。年报审阅发现,部分注册会计师在执行审计工作的过程中,对出现异常指标等特征的交易缺少关注和质疑。例如,上市公司年报其他信息及临时公告信息等显示其销售毛利率显著低于同行业,注册会计师对于上述异常或偏离预期的指标或趋势缺乏深入的调查和研究,仅从合同表面理解业务,忽视了可能存在的重大风险,未发现上市公司收入确认可能存在以全额法替代净额法的问题。 [b](三)会计估计审计[/b] 基于被审计单位经营活动本身存在的内在不确定性,财务报表中很多会计科目,例如固定资产等非流动资产及商誉的减值、递延所得税资产的确认、或有事项的考虑及预计负债的确认等都涉及会计估计。如何应对与会计估计相关的财务报表重大错报风险,经常是审计的难点和重点所在。注册会计师如不能保持适当的职业怀疑,识别和处理可能存在的管理层偏向,就可能导致不能对涉及财务报表重大错报风险的领域获取充分、适当的审计证据以支持其审计结论。 1、递延所得税资产的确认 对于管理层基于可抵扣亏损等暂时性差异确认的递延所得税资产,注册会计师需要保持职业怀疑,考虑被审计单位在未来纳税期间是否能够获取足够的应纳税所得额用以抵扣所确认的递延所得税资产。对于管理层估计的关键假设,注册会计师不能仅依据管理层的主观判断及意图作为审计证据,而需要充分考虑其与市场、行业情况及其历史信息的一致性,来评价其重大假设条件的合理性,并对可能的管理层偏向保持警惕。年报审阅发现,个别注册会计师在被审计单位扣除非经常性损益连续亏损的情况下,根据管理层未来5年的盈利预测,认可了管理层基于可抵扣亏损确认的递延所得税资产,对管理层盈利预测中的关键假设,例如原材料采购成本、产销量等,未执行充分、适当的审计程序。 2、非流动资产及商誉的减值 根据企业会计准则及相关的规定,对于固定资产、无形资产等非流动资产,被审计单位应当从外部信息来源和内部信息来源判断其是否存在减值迹象,对于存在减值迹象的,应当估计其可回收金额,确定是否需要计提资产减值准备;对于企业合并所形成的商誉,则至少应当在每年年度终了进行减值测试。对于上述非流动资产及商誉的减值问题,注册会计师需要在审计过程中对可能存在的减值迹象保持警惕,并考虑管理层的预期、管理层的意图和能力以及相关法律法规的要求来综合评价管理层减值测试过程中重大假设的合理性,并在必要时利用专家的工作。年报审阅中发现,个别上市公司在被收购标的公司已经连续两年业绩承诺尚未达标的情况下,未对商誉计提减值准备,也没有披露减值测试的方法和关键参数和假设,反映出注册会计师可能未对存在的减值迹象保持警惕、未保持职业怀疑审慎评价管理层减值测试过程中的关键假设、未对相关披露的充分性保持关注。 3、诉讼等或有事项的考虑及预计负债的确认 对于被审计单位涉及的诉讼等事项,注册会计师应根据目前诉讼的进展情况、外部法律顾问的沟通回复等证据,考虑其是否满足预计负债确认条件以及最佳估计金额。年报审阅发现,个别注册会计师在被审计单位涉诉事项已经二审判决,判定结果明确了其需支付的具体金额的情况下,仅依据律师认为被审计单位正在与原告方协商,支付金额可以让步的意见,认为涉诉金额不能可靠计量并认可了管理层不预提相关负债的做法,而未考虑根据目前所获取的相关证据,对被审计单位可能需要支付的金额进行估计,并在财务报表中恰当反映。 [b](四)期后事项[/b] 审计准则要求注册会计师对财务报表日至审计报告日之间发生的事项执行审计程序,并确定与这些事项相关的调整或披露是否在财务报表中得到了恰当反映。监管过程中发现,某上市公司在资产负债表日后决定退出某重要业务领域的招标,该事件对上市公司的未来业务产生重大影响,但管理层测试被审计单位商誉是否发生减值时所利用的资产评估报告并未考虑该重大期后事项的影响。注册会计师在已获悉该期后事项的情况下,未考虑原评估结果是否仍适用于当前情况,仍依据原资产评估报告的评估结果支持被审计单位商誉不减值的认定,致使其未发现被审计单位资产和业绩的重大错报。 [b](五)年报其他信息[/b] 其他信息是指年报中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。注册会计师应结合上市公司财务报表审计,阅读其他信息,在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。年报审阅中发现,部分上市公司年报中一些其他信息与财务报表信息内容存在重大不一致的情形,注册会计师可能未阅读其他信息或在阅读其他信息时没有对财务报表或其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉,主要表现为: 1.其他信息与财务报表相关内容矛盾 例如,个别上市公司在财务报表附注可供出售金融资产和其他非流动资产中披露了本年多项新增投资,而在年报“投资状况”中重大的非股权投资中未作任何披露。注册会计师可能未根据审计准则要求将其他信息中选取的金额或其他项目与财务报表中的相应金额或其他项目进行比较以评价其一致性,或者发现了重大不一致而未采取要求管理层更正、与治理层沟通等恰当的措施来应对。 2.未关注其他信息中披露的重大信息对财务报告的影响 例如,部分上市公司在年报中明确披露了分行业、分地域或分板块的财务信息,但财务报表中却披露公司没有明确的财务报告分部,因此无需披露分部报告。注册会计师可能未关注年报中的该项其他信息,对于审计单位及其环境的了解未能及时更新,导致未能识别出财务报表可能存在的重大披露错报。又如,个别上市公司某业务板块持续亏损,在年报“经营情况讨论与分析”中,管理层披露预计2017年该板块市场情况仍难有明显好转,存在继续亏损的可能。对于该事项,合并财务报表中该板块的固定资产等长期资产及母公司财务报表中对该板块子公司的长期股权投资均未计提任何减值准备,且未作任何说明。注册会计师可能未对其他信息中披露的业务情况保持警惕,重新回顾与管理层或治理层的讨论或者审计过程中所执行程序的结果,重新评价对于重大资产减值已获取的审计证据是否充分、适当。 [b](六)新审计报告准则执行[/b] 在披露的按照新审计报告准则出具的审计报告中,存在关键审计事项未恰当索引至财务报表的相关披露、部分关键审计事项描述尤其是审计程序的描述没有与被审计单位的具体情况相结合、未按规定注明项目合伙人、个别单独披露了“与持续经营相关的重大不确定性”部分的审计报告未在关键审计事项部分提及该事项等问题。 下一步,针对2016年度上市公司年报审计有关问题,证监会将做好以下工作:一是加强年报审计监管和现场检查,督促证券资格会计师事务所健全质量控制体系,谨慎执业,提升执业质量;二是加大对证券资格会计师事务所违法违规行为的查处力度,净化市场环境;三是加大培训力度,组织开展对证券资格会计师事务所的培训,提升从业人员专业能力。...

    2017-09-15
  • 北京注协披露45名执业注会被注销资格

    原标题为:风控趋严 一些曾在年报上签字的注会被注销资格 上周,北京注册会计师协会披露了一份注销45名执业注册会计师注册的通知,记者发现,其中一些注册会计师曾在资本市场频频亮相。 北京注册会计师协会称,注销的主要原因是这些人“不在会计师事务所专职执业”,因此,根据《注册会计师注册办法》(财政部令第25号)第十九条规定,作出了注销注册的决定。有业内人士介绍,此举意在加强执业监管,显示了协会对风控的态度。 这些注会“曾经很忙” 被注销注册的45人中,大华会计师事务所(特殊普通合伙)的田玉萍的证券业务曾非常繁忙。 简单查阅就可以看到,在大华所的证券业务领域,张燕和田玉萍是一对搭档,做业务时,张燕作为第一签字人,而田玉萍是第二签字人。比如,这对搭档是上市公司轴研科技2012年、2013年年度报告的审计签字注册会计师,轴研科技2014年配股验资报告的注册会计师。 这对搭档现身次数最多的是在新三板挂牌公司的审计中,其签字经办过的挂牌公司业务包括:昌润钻石2013年年度报告、酷买网2013年年度报告和2015年股票发行、数据堂2014年年度报告、中能兴科2015年8月的股票发行、邦瑞达2015年9月的公开转让等等。 可以看出,田玉萍在大华所实际从事证券业务的时间至少有四年,而且,其2015年的业务非常密集:6月、8月、9月都有。 记者还发现,由“不在会计师事务所专职执业”者审计上市公司财报的例子还有不少。葵花药业2016年年度报告的签字会计师是瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)的荣健、马红玲。其中,马红玲也在此次被注销注册的名单里。 其实,不仅北京,各地都有这种情况。根据上海注册会计师协会披露的信息,记者发现,出现在7月注销注册会计师名单中的立信会计师事务所(特殊普通合伙)的许维豪,在之前的4月份还完成了苏大维格关于常州华日升反光材料有限公司业绩承诺完成情况的专项审核报告的工作。 那么,从业这么多年、业务这么密集的证券签字注册会计师,怎么会突然因为“非专职执业”问题而被注销执业资格呢? 执业监管力度提升 对此,有关人士表示,这只是“正常的‘执(业)’转‘非(执业)’”。不过,也有专业人士提醒,从行文看,北京注册会计师协会与上海注册会计师协会的表述,还是有一些不同的。 在上海的通告中,内容多是:“因辞职离所等原因,已提出注销注册会计师注册申请。根据《注册会计师注册办法》的有关规定,现决定注销注册会计师注册。”而北京的通告则是:“鉴于你们不在会计师事务所专职执业,根据《注册会计师注册办法》第十九条规定,现决定注销你们的执业注册会计师注册。” 有业内人士表示,离职肯定要注销执业资格,但“不在会计师事务所专职执业”,则也可能仍在会计师事务所工作,只是不在审计等相关业务岗位上,也会被注销执业资格。“我觉得,今后这种情况会越来越严格。”该业内人士表示。 据介绍,在业内,会计师事务所一般为了隔离风险,具体做项目的人和签字的人可能不完全是同一批人。因此,签字注会的职业能力决定了其对风险控制的把控程度。针对这种情况,提升执业监管,也显示了协会对风控的态度。 ...

    2017-09-13
  • 信永中和两注会被深交所通报批评

    中国会计视野讯 据深交所网站消息,8月28日,深交所对信永中和的两名注册会计师司建军、常瑛给予通报批准的行政处分,并将记入上市公司诚信档案,并向社会公布。 经查明,司建军、常瑛在担任宁夏中银绒业股份有限公司(以下简称“*ST中绒”或“公司”)2012、2013年财务报告审计报告签字注册会计师期间存在以下违规事实: 2016年12月31日,*ST中绒披露的《关于深交所公司部关注函〔2016〕第223号的回复公告》显示,2012年2月至2013年9月期间,*ST中绒实际控制人兼时任董事长、总经理马生国利用担任公司董事长和总经理的身份及*ST中绒的出口退税资质,以*ST中绒名义与多名客户签订虚假合同,伙同他人假报出口,虚构购销业务和资金往来,涉及的虚假购销合同总金额约1.2亿美元,预计对*ST中绒相关年度已披露的财务数据产生影响。 2017年4月29日,*ST中绒披露的《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》显示,*ST中绒对2012年和2013年相关事项会计处理进行差错更正,*ST中绒2012年度营业收入调减3.5亿元,归属于上市公司股东净利润调减2.1亿元(占当年归属于上市公司股东净利润的比例为75%),期末总资产、归属于上市公司股东的权益均调减2.1亿元;*ST中绒2013年度营业收入调减4.03亿元,归属于上市公司股东净利润调减2.39亿元(占当年归属于上市公司股东净利润的比例为85%),期末总资产、归属于上市公司股东的权益均调减4.49亿元;*ST中绒2014、2015年期末总资产、归属于上市公司股东的权益均调减4.49亿元。 司建军、常瑛作为*ST中绒2012、2013年财务报告审计报告签字注册会计师,对*ST中绒2012年度、2013年度财务报告分别出具了XYZH/2012YCA1087-1、XYZH/2013YCA1066-1号《审计报告》,未能发现*ST中绒上述重大会计差错,未能勤勉尽责,违反了本所《股票上市规则(2012年修订)》第1.4条和第2.23条的规定,对上述违规行为负有责任。 ...

    2017-09-06
  • 会计所连带责任第二例 立信被判连带赔偿!

    [b]大禹视点[/b] 中国会计师事务所承担连带赔偿责任首例判决出现在11年前的2006年7月31日。当日,曾引起证券市场轩然大波的湖北“蓝田造假案”,由武汉市中级人民法院公开宣判:83名原告向11名被告索赔617万余元,法院判决被告“蓝田”赔偿原告540多万元。包括华伦会计师事务所(以下简称“华伦”)在内的其他8名被告,被法院判决对原告的经济损失承担连带赔偿责任。另有2名被告,法院判决不承担责任。 立信会计师事务所对大智慧依判决所负的赔偿责任,是中国会计师事务所承担连带赔偿责任的第二例判罚。 当前的法律环境以及会计事务所改制、改革的大环境下,此次的连带责任判罚究竟会有什么样的影响,目前尚难预测,但无论如何,对于境内主流大型事务所来说,如何在前几年大规模扩张,努力“做大”的基础上, 练好内功,积极探索“做强”之路,怕是当务之急。 *ST智慧(以下简称“大智慧”,股票代码:601519.SH)近期发布公告显示,公司在投资者虚假陈述索赔系列案件中首遭败诉,将向一名自然人投资者赔偿投资差额损失52927元和佣金损失118.81元。根据法院判决,立信会计师事务所(以下简称“立信”)对大智慧依判决所负的赔偿义务承担连带清偿责任。 公开信息显示,在中国内地“虚假陈述证券民事赔偿案”中,会计师事务所承担连带责任的首例判决是2006年的“蓝田案”,此案负连带赔偿责任的为华伦会计师事务所。 11年后,立信成为被判承担连带赔偿责任的第二家事务所。而且,接下来立信面对的局面将充满不确定性——不确定的债权人和不确定的赔偿额度。对于《中国经营报》记者的采访请求,立信明确表示“不予回应”。 专家认为,强化中介责任这一政策要求,在大智慧索赔案当中体现极为明显。尽管这一判例要求立信所承担连带责任的金额不大,可能还没有引起社会广泛关注,但其警示意义非凡。这一判例告诫全行业,连带责任不是一纸空文,执业质量不是可有可无,职业风险也不是空洞说教。 [b]大智慧案首例胜诉[/b] 近日,大智慧发布《关于收到〈民事判决书〉的公告(九)》,与前八次判决公告不同的是,法院判决被告大智慧应于判决生效十日内,赔偿1名自然人投资差额损失52927元、佣金损失118.81元,被告立信会计师事务所对被告大智慧依判决所负的义务承担连带清偿责任。 大智慧因虚假陈述而被投资者索赔的系列案件,可追溯至2015年11月7日。那一天,大智慧收到证监会《行政处罚事先告知书》。大智慧因财务造假、虚假披露被证监会处以行政处罚,并被证监会处以60万元罚款。立信会计师事务所作为审计机构,被处以没收业务收入70万元,并处以210万元罚款。 这一处罚,成为因大智慧信披违规而受损的投资者进行索赔的依据。而2015年11月7日,也成为判定投资者有无索赔资格的分界点。 公告显示,大智慧此次共收到三份判决书,除一位投资者胜诉外,另外两名投资者败诉。而此前,已有不少投资者败诉。从法院的判决书来看,决定胜诉与否的关键因素,是投资者的买卖时间。2015年11月7日为大智慧的虚假陈述揭露日,2015年11月6日前已经卖出股票的投资者,被认定无索赔资格。 “这是大智慧投资者索赔案件中首次出现投资者胜诉的判决,近期还将出现大量投资者获得胜诉判决的案例。”在大智慧投资者索赔系列案中已经代理了数百位投资者提起索赔的上海市华荣律师事务所合伙人许峰对媒体如是表示。 截至2017年8月18日晚间,大智慧先后被1158位投资者起诉到法院要求赔偿损失,索赔总金额近2.57亿元。部分投资者提起索赔时,要求立信会计师事务所与大智慧承担连带赔偿责任。 wind数据统计显示,从2016年1月1日至2017年8月7日,会计师事务所为企业IPO审计验资收取的总收入方面,排名第一的审计机构是立信,其总审计及验资费为6.54亿元,其为企业提供的审计验资服务次数同样排名第一,为129家。 [b]“连带赔偿”中国内地第二例[/b] 记者梳理相关信息发现,此次立信被判承担连带赔偿责任,是会计师事务所在中国内地“虚假陈述证券民事赔偿案”中承担连带赔偿责任的第二判例。 首例判决出现在11年前,即2006年7月31日。 当日,曾引起证券市场轩然大波的湖北“蓝田造假案”,由武汉市中级人民法院公开宣判:83名原告向11名被告索赔617万余元,法院判决被告“蓝田”赔偿原告540多万元。包括华伦会计师事务所(以下简称“华伦”)在内的其他8名被告,被法院判决对原告的经济损失承担连带赔偿责任。另有2名被告,法院判决不承担责任。 彼时,83名原告的代理律师表示,之所以将华伦列为被告,一是为了判决能执行,二是为了以儆效尤。 公开信息显示,华伦系2000年由6家会计师事务所合并而成,注册地为北京。8月30日,记者通过多种渠道搜索关于华伦的工商信息。结果显示,华伦的经营状态为“吊销、未注销”。而自2006年之后,也并未见其有公开信息披露。 一位要求匿名的律师表示,立信此次被判负有连带赔偿责任,意味着,在大智慧虚假陈述索赔案上,立信将与大智慧成为共同债务人,一起承担连带赔偿责任。立信与大智慧对被判胜诉的投资者即债权人将不分对象、不分金额大小、不分先后次序,仅是根据胜诉投资者的请求承担赔偿责任。只要投资者提出赔偿请求,立信和大智慧不得以超过自己应承担的部分为由而拒绝。而且,负有连带赔偿责任的每个债务人,都负有清偿全部债务的义务。 “如果大智慧赔不起了,剩余部分全部由立信赔偿,而且是以债务人的全部财产进行赔偿。”该律师表示。 有媒体披露,接下来“律师将部分选择立信会计师事务所作为起诉对象,更好地确保投资者能拿到赔偿”。 资深注册会计师刘志耕认为,这意味着立信所将面临着不确定的债权人、不确定的起诉额度,这种选择一定会结合对大智慧起诉索赔及实际赔偿情况考虑。 [b]中介监督审查责任绷紧[/b] “尽管目前已经判决的一例要求立信所承担连带责任的金额不大,没有引起社会广泛和足够关注,但其警示意义非凡,对注册会计师全行业敲响了警钟。告诫全行业,连带责任不是一纸空文,执业质量不是可有可无,职业风险不是空洞说教。”刘志耕表示。 据了解,除“蓝田案”之外,在中国内地,会计师事务所被法院判决承担连带赔偿责任的情况并不多见,甚至可称“罕见”。因此,也并未见哪家中介机构因连带赔偿而“倾家荡产”。 专家分析,从目前状况看,立信被迫走到“倾家荡产”那一步的可能性并不大。 但是,不可低估的是,前期判决的示范效应。 “前期判决已经给了后期投资者及相关受托律师以有效的启发和提示,投资者和律师已经掌握了起诉的要诀,所以,后期投资者胜诉的概率可能会加大,这必须引起大智慧和立信的重视。”刘志耕表示。 刘志耕认为,如果诉讼持续发酵,很可能对立信的信誉和经营产生巨大损失,甚至对整个注册会计师行业都将产生历史性的重大影响。 “立信是我国最大的会计师事务所之一,此次被法院判决需要与大智慧的信息披露违法违规行为承担连带赔偿责任,意味着以后所有的会计师将担负对上市公司的财务数据等更为重要的监督和审查责任,否则将遭受巨额索赔的连带赔偿义务。”上海东方剑桥律师事务所吴立骏律师对媒体如是表述。 ...

    2017-09-05
  • 山东10家会计所6名注会被行业惩戒

    山东省注册会计师协会自6月12日至6月29日对全省32家事务所(包括分所)进行了专项检查。为了强化行业自律,树立行业权威,维护行业整体利益,规范注册会计师和会计师事务所的执业行为,提高会计师事务所执业质量,根据行业自律惩戒有关规定,经惩戒委员会超过三分之二委员表决确定,对检查发现存在问题较多的10家会计师事务所给予行业惩戒。 给予日照大洋有限责任会计师事务所、日照东业会计师事务所(普通合伙)等2家事务所,尹德密、林华、刘键、陈太乐、王宜建、相振营等6名注册会计师“公开谴责”的行业惩戒,给予山东天演会计师事务所有限公司、青岛海洋有限责任会计师事务所、山东昊晟会计师事务所有限公司、青岛仁和有限责任会计师事务所、安丘万达有限责任会计师事务所、山东舜天信诚会计师事务所有限公司莒县分所等6家事务所“行业内通报批评”的惩戒,给予青岛1家、潍坊1家会计师事务所“训诫”的行业惩戒,责令以上被惩戒的会计师事务所在3个月内就存在的问题进行整改,整改期满向协会提交整改报告,协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。 ...

    2017-08-21
  • 中兴财光华所被警示 事起五洋建设审计

    8月17日,浙江证监局公布对中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的决定,浙江证监局发现中兴财光华会计师事务所在执行五洋建设集团股份有限公司(以下简称五洋建设)审计项目中存在两大违规问题。 问题一:未与前任注册会计师进行沟通 2017年1月15日,该所与五洋建设签订《审计业务约定书》,由该所对五洋建设2016年度合并财务报表及单体财务报表进行审计,五洋建设将审计机构北京兴华会计师事务所变更为中兴财光华会计师事务所。该所在业务承接前与承接后均未与前任审计机构北京兴华会计师事务所的注册会计师进行沟通,不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十三条第二款和《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》第七条的规定。 问题二:审计工作底稿严重缺失 中兴财光华会计师事务所自2017年1月15日承接五洋建设审计项目以来,目前保存的底稿只有相关电子底稿,无任何纸质底稿,如询证函回函、与治理层关于重大事项的沟通等影响审计结果的纸质底稿均未保存。该所审计工作底稿严重缺失,不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条、第十条的相关规定。 浙江证监局认为,该所的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求,违反了《公司债券发行与交易管理办法》第七条规定。而且,浙江证监局已通过约谈、现场督导等方式多次督促该所尽快出具审计报告,但该所至今未出具五洋建设2016年年度审计报告,也未提供合理说明以及证明该所已勤勉尽责的相应证据。 根据《公司债券发行与交易管理办法》第五十八条的规定,浙江证监局对中兴财光华会计师事务所予以警示。同时,该所应认真吸取教训,切实加强执业质量控制,勤勉尽职,杜绝此类问题再次发生。 ...

    2017-08-18
  • 证监会公布2017年证券公司分类结果

      根据《证券公司分类监管规定》(以下简称《规定》),经证券公司自评、证监局初审、中国证监会证券基金机构监管部复核,由中国证监会证券基金机构监管部、证监局、自律组织、证券公司代表等组成的证券公司分类评价专家评审委员会审议确定了2017年证券公司分类结果。   证券公司分类结果不是对证券公司资信状况及等级的评价,而是证券监管部门根据审慎监管的需要,以证券公司风险管理能力为基础,结合公司市场竞争力和合规管理水平,对证券公司进行的综合性评价,主要体现的是证券公司合规管理和风险控制的整体状况。   证券公司分为A(AAA、AA、A)、B(BBB、BB、B)、C(CCC、CC、C)、D、E等5大类11个级别。A、B、C三大类中各级别公司均为正常经营公司,其类别、级别的划分仅反映公司在行业内风险管理能力及合规管理水平的相对水平。D类、E类公司分别为潜在风险可能超过公司可承受范围及被依法采取风险处置措施的公司。   中国证监会根据证券公司分类结果对不同类别的证券公司在行政许可、监管资源分配、现场检查和非现场检查频率等方面实施区别对待的监管政策。分类结果主要供证券监管部门使用,证券公司不得将分类结果用于广告、宣传、营销等商业目的。   2017年各证券公司分类结果如下(按公司名称拼音顺序排序):   [align=center] [img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201708/1_1502765245_2949.png[/img][/align] [align=center][img]http://www.sd-acc.com/uploadfile/attachment/201708/1_1502765256_9110.png[/img] [/align] 今年129家公司中,有32家公司按规定与其母公司合并评价 ,即:高盛高华(母公司北京高华)、长江保荐、长江证券资产管理(母公司长江证券)、第一创业摩根大通证券(母公司第一创业)、东方证券资产管理、东方花旗证券(母公司东方证券)、瑞信方正、民族证券(母公司方正证券)、光大证券资产管理(母公司光大证券)、广发证券资产管理(母公司广发证券)、华英证券(母公司国联证券)、国泰君安证券资产管理、上海证券(母公司国泰君安证券)、海通证券资产管理(母公司海通证券)、恒泰长财(母公司恒泰证券)、华泰联合、华泰证券资产管理(母公司华泰证券)、摩根士丹利华鑫证券(母公司华鑫证券)、齐鲁证券资产管理(母公司中泰证券)、中德证券(母公司山西证券)、兴证证券资产管理(母公司兴业证券)、银河金汇证券资产管理(母公司银河证券)、浙商证券资产管理(母公司浙商证券)、中信证券(山东)、金通证券(母公司中信证券)、招商证券资产管理(母公司招商证券)、财通证券资产管理(母公司财通证券)、国盛证券资产管理(母公司国盛证券)、申万宏源承销保荐、申万宏源西部(母公司申万宏源)、东证融汇资产管理(母公司东北证券)、渤海汇金资产管理(母公司渤海证券)。 ...

    2017-08-15
  • 立信所8月10日起恢复承接新的证券业务

    根据财政部、证监会《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知(2007年发布,2012年修订)》(财会[2012]2号)和《关于责令立信会计师事务所(特殊普通合伙)暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》(财会便[2017]24号,以下简称“24号通知”)的要求,财政部、证监会成立联合核查组,对立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称立信)整改情况进行了核查。 近日,财政部会计司 证监会会计部联合发布处理决定,同意立信自2017年8月10日起恢复承接新的证券业务,同时要求立信应对核查组核查发现的问题进行持续、全面、彻底的整改。 请输入标题 一、核查基本情况 2017年5月23日,立信按照财会[2012]2号文件要求,向财政部、证监会提交书面整改计划表,并于7月14日向财政部、证监会报送了书面整改报告。整改报告中梳理了立信近年来被证券监管机构立案调查的4宗案件(其中2宗案件尚未结案),列明了立信通过自查发现的需要整改的10个方面近40项问题(涉及内部治理、分支机构管理、人员管理、财务管理、业务管理、信息化管理、质量控制等),并逐项说明了整改完成情况及下一步需要持续改进的举措。 7月24日至8月2日,财政部、证监会联合核查组对立信上海总所、北京分所、江苏分所进行了核查。核查过程中,核查组成员查阅了55项立信内部管理制度,抽检了200多份业务约定书和部分审计项目的审计工作底稿,采用人员约谈、数据分析、业务抽检、实物抽盘、报表及账户测试、系统模拟测试等方法,查验立信在质量控制和总分所一体化管理方面存在的主要风险,共计形成核查工作底稿68份。实地核查结束后,核查组对核查资料进行了复核、梳理和总结。 请输入标题 二、核查结果 根据财会[2012]2号和“24号通知”,核查工作是对立信整改情况进行的有针对性的专项核查而非全面检查。核查发现,立信自5月23日起已全面停止承接新的证券业务,对自查发现的问题,通过采取加强风险控制、修订完善制度、改进内部治理、纠正违规行为、完善分支机构管理等措施进行了整改。经核查,立信在质量控制和一体化管理方面仍存在一些问题,客观上构成对立信执业质量和内部管理的风险隐患,主要包括:在质量控制方面,立信在证券业务审前风险评估、质量控制流程记录、签字注册会计师定期轮换、业务质量监控、审计业务约定书规范管理等方面存在一定缺陷。在一体化管理方面,立信在合伙人收益分配、业务分级分类管理、业务人员统一委派、技术标准贯彻实施、信息系统设计与运行等方面存在一定缺陷。 请输入标题 三、处理决定 根据立信整改情况及核查组的核查结果,财政部、证监会作出如下处理决定: (一)同意立信自2017年8月10日起恢复承接新的证券业务。 (二)立信应对核查组核查发现的问题进行持续、全面、彻底的整改(问题清单另附),有效防范质量控制和一体化管理方面的系统性风险,并定期向财政部、证监会书面报告整改情况。如发生新的重大风险,财政部、证监会将另行作出有关处理决定。 ...

    2017-08-12
  • 内部审计促增收节支超万亿元

    内部审计是单位或组织自行对业务活动、风险管理等进行独立评价。   内部审计是单位或组织自行对业务活动、风险管理等进行独立评价。内部审计的特点是,审计人员对组织机构的情况都比较熟悉,容易发现腐败和损失浪费的机会,能有效地控制问题发生。一方面,可以加大对组织机构领导人的经济责任审计,通过对领导的经济责任审计把权力关进制度的笼子,从内部防止贪腐;另一方面,可以监督组织机构完善财务制度、管理制度,堵住发生问题的漏洞   4月13日,国际内部审计师协会(IIA)2015年全球委员会会议在北京开幕,这也是该协会首次在北京举行全球会议。记者从会议的新闻发布会上了解到,去年我国内部审计机构共完成各类审计项目154万项,向司法机关移送经济案件线索287起,促进增收节支11860亿元。   所谓内部审计,通俗地说,就是单位或组织自行对业务活动、风险管理等进行独立评价。内部审计和国家审计之间是什么关系?中国内部审计协会会长余效明告诉记者,国家审计是为国家治理、国家良治发挥作用,内部审计是为本组织实现利益最大化来做好工作。同时内部审计工作要接受审计机关的业务指导和监督。在促进国家良治的过程中,国家审计可以利用内部审计的工作成果,国家审计揭示的问题和做出的审计决定,内部审计应当督促整改到位。   “国家治理是个宏观的大系统,需要全社会所有的单位和个人一起来努力实现。”对于内部审计如何参与到国家治理中,余效明认为,内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,是基础性的。通过关注国家政策和战略规划在本组织的贯彻落实,促进本组织治理结构的合理和管理的规范,从而为全面推进国家治理现代化作出努力。   据了解,去年我国内部审计机构在审计过程中,建议给予行政处分6008人,实际给予行政处分4706人;移送司法机关处理的有关责任人员有537人。余效明表示,未来内部审计还将在“打老虎”方面发挥更重要的作用。“内部审计的特点是,审计人员对组织机构的情况都比较熟悉,容易发现腐败和损失浪费的机会,能有效地控制问题发生。”余效明认为,在未来内部审计还可以从两个方面预防腐败。一方面,可以加大对组织机构领导人的经济责任审计,通过对领导的经济责任审计把权力关进制度的笼子,防止领导人贪腐;另一方面,可以监督组织机构完善财务制度、管理制度,堵住发生问题的漏洞。   我国内部审计制度虽然起步较晚,但在国际内部审计舞台上已经占据重要位置。国际内部审计师协会秘书长理查德·钱伯斯表示,中国从1998年引入国际注册内部审计师认证以来,已经有3.8万人顺利取得该项资格。而在美国,该认证已经进行了40年,但也只有4.2万人取得该项资格。“可以清晰地看到中国在这方面取得了非常大的进步。”他说。   据余效明介绍,截至去年底,全国共建立内部审计机构近7万个,配备内部审计人员25万余人,较2013年底增长5%,初步建成了较为完善的内部审计管理体制。许多企业建立了董事长、总经理直接领导的独立履职的审计体制。   随着全球政治和经济环境的变化,内部审计工作也面临新问题,国际内部审计师协会主席安东·范·维克先生在发布会上接受《经济日报》记者提问时表示,比如,网络安全就是内部审计人员必须要了解和关注的,另外还要做好风险控制和对未来的预判。   的确,大数据时代的到来为我国信息化发展带来了强大的推动力,也将对内部审计带来重大影响。在余效明看来,这将是从审计理念到审计实践的根本变革。比如,有些传统审计手段下无法发现的问题通过大数据分析就能够发现。她举例说,从中国的内部审计来看,金融企业、通信企业、石油企业等走在了前列,在应用大数据分析、信息化审计方面比较超前。   对于我国内部审计未来的发展,审计署审计长刘家义提出了3点意见。一是要做国家法律的维护者,及时揭示组织机构及其管理者在全部活动中存在的有法不遵甚至违法行为,推动组织机构依法治理。二是要做健全完善内部控制的推动者。及时揭示组织机构在管理中存在的薄弱环节和重大缺陷,推动内部控制体系不断健全和完善,使组织机构运行高效有序。三是要做绩效提升的促进者,加大对价值增值的监督力度,提出有效建议。 ...

    2015-04-15
  • 2014年全国内部审计机构共移送287起经济案件线索

    据不完全统计,2014年我国内部审计机构共完成各类审计项目154万项,向司法机关移送经济案件线索287起。   据不完全统计,2014年我国内部审计机构共完成各类审计项目154万项,向司法机关移送经济案件线索287起。   同时,促进增收节支11860亿元;建议给予行政处分6008人,实际给予行政处分4706人;移送司法机关处理的有关责任人员有537人。   12日,中国内部审计协会会长余效明在国际内部审计师协会2015年全球委员会会议新闻发布会上介绍了这一情况。   余效明说,内部审计是内部控制体系中的一项重要制度设计,既是内部控制的“践行者”,发挥内部监督和制约的作用,又是内部控制的“推动者”,促进内部控制体系随着组织发展不断健全完善。   据余效明介绍,截至2014年底,全国共建立内部审计机构近7万个,配备内部审计人员25万余人,较2013年底增长5%,初步建成了较为完善的内部审计管理体制。许多企业建立了董事长、总经理直接领导的独立履职的审计体制。   内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。(完) ...

    2015-04-15
  • 专项审计医疗行业资金

    医疗卫生行业涉及群众最基本利益,一直备受关注。   医疗卫生行业涉及群众最基本利益,一直备受关注。近段时间,马村区审计局围绕促进公共卫生资金的有效使用,持续关注区人民医院、街道卫生院等资金使用情况,同时对基本公共卫生服务资金管理使用及绩效情况、基本药物制度运行情况进行了专项审计调查。   审查中,该局认真梳理全区医疗卫生行业普遍存在的共性问题,结合卫生系统实际情况,以《审计建议书》的形式,向卫生主管部门反映行业管理方面存在的体制机制问题,提出了审计建议。   完善基层医疗机构补偿机制。该局要求,基层医疗机构的药品差价要补偿到位,确保基层医疗机构正常运转,使基本药物制度顺利实施;切实加强专项资金的使用和管理,加强本部门的专项资金管理,确保专款专用,不得以各种理由违规使用资金,同时要加强对下拨资金的监督,及时监督检查下拨资金的使用情况,确保资金使用合规合法;加强财务管理和会计基础工作,客观真实地记录各项经济业务的发生,严格入账票据的审查与监督。 ...

    2015-04-15
  • 中注协提示钢铁行业上市公司年审风险

    中国注册会计师协会书面约谈中兴财光华会计师事务所提示钢铁类上市公司年报审计风险。   原标题:中注协书面约谈事务所提示钢铁行业上市公司年报审计风险   近日,中注协以“钢铁行业上市公司年报审计风险防范”为主题,书面约谈中兴财光华会计师事务所,就其承接的部分上市公司2014年年报审计业务可能存在的风险进行提示。   当前,我国钢铁行业产能严重过剩,钢铁企业盈利持续低迷,企业业绩压力明显增大,钢铁行业上市公司年报审计面临较大风险。   在风险提示函中,中注协要求事务所充分认识钢铁行业现状,有针对性地制定审计计划和执行审计程序,在审计过程中保持高度的职业怀疑,并重点关注以下事项:一是关注被审计单位内部控制环境变化,特别是在管理层变动、部分管理人员和监事相继辞职的情况下,公司存在内部控制缺陷的可能性,以及对后续审计工作造成的影响;二是关注收入、成本、费用的确认及相关会计处理是否符合现行企业会计准则的相关规定;三是关注公司会计政策和会计估计变更,特别是固定资产折旧相关会计估计变更是否经过适当的决策审批,调整后的固定资产折旧政策是否与实际情况相符,变更后的会计估计是否合理;四是关注钢铁行业上市公司资产减值风险,检查公司应收账款、存货、固定资产等资产的减值准备计提是否充分、合理;五是关注公司关键财务比率、面临的偿债压力、现金流量状况等相关信息,客观评判公司持续经营能力以及对审计意见可能造成的影响。   当前,上市公司2014年年报已进入密集披露期,中注协要求各证券资格事务所及注册会计师始终坚持质量导向,严格执行注册会计师执业准则及职业道德守则,全面贯彻风险导向审计理念,全力确保审计工作质量。...

    2015-04-01
  • 中注协发布2014年年报审计情况快报

    2015年3月17日,中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报(第七期),全文如下:   一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况   3月10日—3月16日,30家证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为141家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1),其中,沪市主板41家,深市主板36家,中小企业板39家,创业板25家。从审计报告意见类型看,139家上市公司被出具了标准审计报告,2家上市公司(*ST昌九、彩虹股份)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。   截至3月16日,38家事务所共为378家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2),其中,沪市主板121家,深市主板74家,中小企业板111家,创业板72家。从审计报告意见类型看,370家上市公司被出具了标准审计报告,8家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。   3月10日—3月16日,24家事务所共为75家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3),其中,沪市主板37家,深市主板35家,中小企业板3家。从审计报告意见类型看,73家上市公司被出具了标准审计报告,2家上市公司(*ST昌九、华银电力)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。   截至3月16日,35家事务所为186家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4),其中,沪市主板112家,深市主板70家,中小企业板4家。从审计报告意见类型看,181家上市公司被出具了标准审计报告,4家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司被出具了否定意见审计报告。   3月10日—3月16日,3家事务所共出具非标准审计报告4份(详见附表5),其中非标准财务报表审计报告2份,非标准内部控制审计报告2份。   截至3月16日,8家事务所共出具非标准审计报告13份,其中非标准财务报表审计报告8份,非标准内部控制审计报告5份。   二、出具非标准审计报告的原因   (一)带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告   1.*ST昌九(大华事务所审计)。如财务报表附注所述:(1)鉴于江氨分公司及部分子公司停产多年,生产装置设备老化,投入大量资金进行技术改造才能恢复生产,而公司已经多年亏损,无法大量投入,同时近年来国家安全生产的规范标准越来越高,周边距离不足等因素,已严重影响到已停产的分、子公司恢复生产所须的安全生产许可的取得,因此已停产的分、子公司无法在原地恢复生产;(2)*ST昌九截至2014年12月31日累计未弥补亏损52,118万元,且流动负债超过流动资产17,247万元。*ST昌九已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划,但其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。   2.彩虹股份(信永中和事务所审计)。如财务报表附注所述,截至2014年12月31日,彩虹股份液晶基板产业渐趋稳定,良品率也在不断提升,部分生产线仍处于建设及试生产阶段,但市场价格波动较大,2014年度公司经营亏损严重。另外,截至2014年12月31日,彩虹股份资金紧张,经营活动产生的现金流出大于流入,短期偿债压力较大,产品转型与升级面临较大的资金压力。虽彩虹股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。   (二)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告   1.*ST昌九(大华事务所审计)。由于江氨分公司及部分子公司停产多年,本报告期未发生生产业务,无正常采购及销售业务,故注册会计师未对这部分分、子公司生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。   2.华银电力(天职国际事务所审计)。华银电力与中国大唐集团公司湖南分公司一套人马两块牌子,与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性,公司控制环境存在缺陷。华银电力一直关注控股股东在湖南地区电力资产的经营状况和证券市场变化情况,积极促成控股股东在湖南地区的优质电力资产逐步注入公司,减少公司与控股股东之间的同业竞争。公司控股股东承诺在2017年6月30日前将其在湖南地区的优质电力资产在符合相关条件时注入公司。2014年10月23日,华银电力董事会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》;2015年1月30日,华银电力董事会2015年第1次会议审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案相关补充事宜的议案》;2015年2月16日,华银电力2015年第1次临时股东大会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》。上述交易完成后,华银电力控制环境方面存在的缺陷将得到改善。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。   三、上市公司审计机构变更总体情况   截至2015年3月16日,共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,共涉及上市公司148家(详见附表6-1)。前后任事务所均已报备变更信息的有119家,仅前任事务所报备变更信息的有28家,仅后任事务所报备变更信息的有1家。从事务所报备的变更原因看,有42家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满,有25家是因客户发生重大资产重组。   截至2015年3月16日,共有22家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息,共涉及上市公司56家(详见附表6-2)。前后任事务所均已报备变更信息的有38家,仅前任事务所报备变更信息的有13家,仅后任事务所报备变更信息的有5家。   附表下载:附件1  附件2   附表1:上市公司2014年度财务报表审计报告简要情况明细表   附表2:事务所出具上市公司2014年度财务报表审计报告汇总表   附表3:上市公司2014年度内部控制审计报告简要情况明细表   附表4:事务所出具上市公司2014年度内部控制审计报告汇总表   附表5:非标准审计报告统计表   附表6-1:上市公司2014年度财务报表和内部控制审计机构变更信息明细表(截至2015年3月16日)   附表6-2:上市公司2014年度财务报表和内部控制审计机构变更信息明细表(截至2015年3月16日)...

    2015-04-01
    99条记录
-->