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出纳知识

  • 处理跨年发票的四种办法

    [font=Verdana, Arial, Helvetica, sans-serif]发票报销是出纳的基本工作,上至领导公务下至同事出差,都需要提供发票才能报销。发票是财务的一个重要凭证,它证明了每一笔财务支出的真实性和有效性。现在又到年底了,经常会出现一些需要跨年处理的发票,遇到这种情况,财务人应该怎么办呢?[/font] [b]一、何为跨年发票?[/b] 1.发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账,报销(支付)和做账时间是在次年。比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。 2.经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,却没有在上一年度收到发票。比如,在收视率高的电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可是就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票。 每到年底,很多财务人员都在为跨年的发票发愁,害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时,就怕税官说“发票才是税前扣除的合法凭据”;反之,如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”,又怕税官讲“权责发生制”和“实质重于形式”。 因此,有很多会计人员会觉得左右为难,对跨年发票是担惊受怕,害怕给企业和自己带来麻烦。 [b]二、处理跨年发票的四种办法[/b] 1.属于预付款性质的发票——跨年又如何? 根据发票的开具规则,销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。因此,我们首先需要对发票对应的经济事项分清楚,看是不是属于预付款的性质。如果属于预付款性质的发票,即便是跨年了,也是可以的。比如,企业与电视台签署了2018年一季度的广告合同,合同约定电视台从2018年的1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2017年12月底前支付了广告费,电视台也在2017年12月31日开具了发票。如果财务人员是跨年后的2018年1月15日才收到发票,完全可以把该发票做在2018年1月份的账里,然后在2018年度进行税前扣除(本来也应在2018年税前扣除,即便是在2017年入账)。 2.属于存货采购的发票——跨年很正常。 对于存货,即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除,因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。如果发票是上年的,但是存货在次年才完成入库等程序,当然上年的发票也是可以做在次年的。比如,企业在2017年12月31日收到一批货,发票随货到的,该批货物于2018年1月3日验收合格后入库。此处,发票虽然是2017年的,但是可以正常做在2018年度,也没有什么纳税调整。 同样道理,企业购置的固定资产,如果因为验收、安装等导致发票入账时间跨年,也是可以的。 3.属于2017年的成本或费用,收到的发票开具的时间却是2018年的,怎么办?如何进行税前扣除? 看到这个问题,很多人立马会想到追补: 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。 《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 有了34号公告,对于确实属于当年的成本或费用,但是却在次年收到发票,我们可以这样处理: (1)属于当年费用的 如果签署有合同,且支付了相关款项的,在支付时估计在当年年底前收不到发票的,就不要按照常规挂往来账,而是直接计入相关费用。如果在次年5月31日前收到了发票,即便发票开具时间是次年仍然可以在当年企业所得税汇算清缴时按照34号公告扣除。当然,如果到次年5月31日还未收到发票,则需要进行纳税调整,什么时候收到,再去追补。 (2)属于当年耗用、销售等存货的 对于购进的存货,在收到时不管是否有发票,按照正常程序办理验收入库手续,然后该领用的领用出库,该销售的销售出库,月底正常办理存货的成本结转。月底或年底,还未收到进货发票,按照暂估入库,借“存货”,贷“应付账款”。同样道理,次年5月31日前收到发票即可税前扣除,如果到那时还未收到就做纳税调整。 (3)属于当年购置的固定资产 国税函(2010)79号规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 因此,企业不管是否有发票,按照会计准则办理,对固定资产进行暂估入账后进行折旧,然后按照国税函(2010)79号进行税前扣除。国税函(2010)79号比34号公告的时间好像要长一些,但是却有可能12个月的结束时间在汇算清缴前,这点需要注意。 4.如果是2017年的费用,开具时间也是2017年,但是报账时间和付款时间却是2018年。该怎么处理?难道只能追补吗? 这种情况确实经常存在,比如销售人员12月份出差,直到元旦节后才来报销差旅费。 针对这种情况,企业会计人员需要做两件事情:通知各部门要报账的尽可能在年底前报账,如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2017年的金额; 财务部门一方面根据预估的金额确认相关费用,另一方面确认相关负债。相关人员在2018年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。这样也是满足34号公告规定的。 ...

    2018-01-26
  • 贴现业务会计处理及涉税分析

    [b]基本概念[/b] 日常业务中,随着票据流通的日益广泛,票据贴现业务也越来越多,一般可以将贴现分为三种情况:贴现、转贴现和再贴现。 贴现是指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前,为了取得资金,贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为,是银行向持票人融通资金的一种方式。 转贴现是指指商业银行在资金临时不足时,将已经贴现但仍未到期的票据,交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通,是一种资金融通的方式。 再贴现是指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票,向商业银行提供融资支持的行为。再贴现是国家宏观调控金融的一种重要手段。 本文就企业日常贴现业务以及商业银行办理票据贴现业务取得的贴现利息涉及增值税和企业所得税的税务处理问题作简要说明。 [b]贴现利息及贴现日[/b] 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,期限最长为六个月。贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。 银行实际支付的贴现金额为汇票票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息,即贴现金额=汇票票面金额-贴现利息,其中,贴现利息=票据面额*年贴现率*未到期天数/360天 贴现表面形式是票据的买卖,但实质上是信用业务,即银行通过贴现间接贷款给票据的收款人或被背书人。银行在贴现日一次性收取贷款利息,因此,贴现日为按合同约定贴现人(票据收款人或被背书人)应付利息的日期。 [b]企业账务处理[/b] 对于企业贴现业务账务处理来说,不区分银行承兑汇票或商业承兑汇票,仅就是否附追索权进行区分,具体为: 1、不附追索权的贴现业务,相当于出售应收票据,到期承兑人不付款时,被贴现人无权要求企业归还贴现款。   借:银行存款     财务费用    贷:应收票据 2、附追索权的贴现业务,相当于利用票据进行抵押贷款,到期承兑人不付款时,被贴现人有权要求企业归还贴现款。 (1)贴现时的会计处理:   借:银行存款    贷:短期借款 (2)票据到期承兑人无法支付票据款,被贴现人要求退回款项并支付相应利息时:   借:短期借款     财务费用    贷:银行存款 (3)如票据到期未被退回:   借:财务费用     短期借款    贷:应收票据 [b]商业银行涉税处理[/b] 1、增值税处理 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)相关规定,票据贴现业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税,税率为6%。 根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第五条规定:“自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。 因此,2018年1月1日是贴现利息涉税业务的一个时间分界点。 在2018年1月1日以前,商业银行办理票据贴现业务,贴现日属于书面合同确定的付款日期,取得的贴现息,应一次性计缴增值税,不能按照权责发生制确认的利息收入分期计缴增值税。商业银行应就收取的贴现息向贴现人开具增值税普通发票。贴现人支付的贴现息,属于购入贷款服务,不能抵扣。 2018年1月1日以后,此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据,转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。商业银行办理票据贴现业务以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计缴增值税。商业银行按照权责发生制原则确认的利息收入计缴增值税,而不是在贴现日一次计缴增值税。 商业银行按照权责发生制确认收入并纳税后,由于无法确定票据的预计持有时间,也就意味着在贴现日无法确定销售额,从而无法向贴现人开具发票。 2、企业所得税处理 《企业所得税法实施条例》第十八条规定,企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 因此,商业银行办理票据贴现业务,取得的贴现息应在贴现日确认收入,计缴企业所得税。 [b][color=#ff0000]本文为大禹会计网原创文章,转载请注明出处并展示大禹会计网微信公众号信息,或请联系[email]dayukuaiji@163.com[/email]。[/color][/b] ...

    2017-08-25
  • 公司在外地可以开立一般账户吗

    公司在外地可以开立一般账户吗?   依据中国人民银行令[2003]5号规定: 第十六条 存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户:   (一)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。   (二)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。   (三)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。   (四)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。   (五)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。   公司符合上述条件的,可以在外地开立一般账户。 ...

    2015-07-14
  • 收付现金的基本程序

    出纳员在办理现金收付业务时,一般应按下列程序办理:   首先,审查现金收、付凭证及其所附的原始作证,检查应填项目是否填写齐全、清楚,两者内容是否一致。   其次,依据现金收、付凭证的金额,先点大额票面金额数,再点小额票面金额数。在点数的过程中,一般应边点数,边在算盘或计算器上加计金额,点数完毕,算盘或计算器上的数字,应与所点数额及现金收、付凭证上的金额相一致。   需要注意的是:在点数过程中,对于成捆、成把现钞上原有的封签、封条和封纸,应暂时保存,点数无误后方可扔掉。最后,办理具体的现金收、付手续。 ...

    2015-07-14
  • 单位银行结算账户的种类及开办条件

    我国《人民币银行结算账户管理办法》规定, 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。   单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人,可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。   一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。   专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户:基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。   收入汇缴资金和业务支出资金指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户,应使用隶属单位的名称。   临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的,存款人可以申请开立临时存款账户:设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。 ...

    2015-07-14
  • 外汇账户的开立条件与所需材料

    外汇账户的开立条件与所需资料有哪些?   答:   1.经常项目外汇账户的开立条件   我国外汇管理局规定符合下列条件之一的境内机构(不包括金融机构)可以向所在地国家外汇管理局及其分支局(简称外汇局)申请开立经常项目外汇账户:   1)经有权管理部门核准具有涉外经营权或有经常项目外汇收入;   2)具有捐赠、援助、国际邮政汇兑等特殊来源和指定用途的外汇收入。   2.资本项目外汇账户的开立条件   外汇管理局规定下列资本项目外汇,可以开立外汇账户保留外汇:   (1)境内机构借用的外债、外债转贷款和境内中资金融机构的外汇贷款;   (2)境内机构用于偿付境内外外汇债务本金的外汇;   (3)境内机构发行股票收入的外汇;   (4)外商投资企业的中外投资方以外汇投入的资本金;   (5)境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇入的外汇;   (6)境内机构资产存量变现取得的外汇;   (7)境外法人或者自然人在境内买卖B股的外汇;   (8)经外汇局批准的其他资本项目下的外汇。   3.境内机构应当持下列材料向所在地外汇局申请开立经常项目外汇账户:   (1)开立经常项目外汇账户申请书;   (2)营业执照或社团登记证等有效证明的原件和复印件;   (3)有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原件和复印件,或者《外商投资企业外汇登记证》,或者有关经常项目外汇收入的证明材料;   (4)组织机构代码证的原件和复印件;   (5)外汇局要求的其它材料。? ...

    2015-07-14
  • 出纳工作中常见的几种差错类型

    出纳工作中,经常遇到的差错种类很多,其主要表现在:记帐凭证汇总表不平,总分类帐不平,各明细分类帐户的余额之和不等于总分类帐有关帐户的余额;银行存款帐户调整后的余额与银行对帐单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下两种:   1、会计原理、原则运用错误。这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如,对规定的会计科目不设,不应设立的却乱设,导致资产、负债、所有者权益不真实;对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。   2、记帐错误。主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记了记帐方向,错用了记帐墨水(蓝黑墨水误用红水,或红水误用蓝黑墨水),错记了金额等。   3、计算错误。主要表现为运用计算公式错误;选择计算方法错误;选定计量单位错误等等。 ...

    2015-07-14
  • 出纳怎样管理好企业备用金

    出纳人员应当了解本单位的备用金保管和使用情况,按照规定办理预借和报销手续,保证备用金的安全与完整。   1、备用金借支管理   (1)由企业各部门填制“备用金借款单”,一方面财务部门应管理需要核定各零星开支,另一方面则凭此单据支给现金。   (2)各部门零星备用空一般不得超过规定数额,若遇特殊情况,应由管理部门经理核准。   (3)各部门借支零星备用金时,应将取得的正式发票定期送到备用金管理人员(出纳人员)手中,冲转借支款或补充备用全。   2、备用金保管   (1)备用金收支应设置“备用金”账户,并编制“收、支日报表”递交财务经理。   (2)备用金应根据取得的发票定瑚编制备用金支出一览表,及时反映备用金支出情况。   (3)备用金账户应做到逐月结清。   (4)出纳人员应妥善保管与备用金相关的各种票据。   3、备用金的预借   (1)备用金管理一般有定额管理和非定额管理两种方法。定额管理是根据各部门的实际需要和单位的财务负担能力核定并报有关领导批准的备用金定额;非定额管理是按每次业务所需备用金管理额预借并按报销垒顿核销的备用金。   (2)财会部门应会同单位有关部门制定备用金的使用范围,开支权限,领款、报精手续及报销期限,并在预借时向专门负责人予以书面说明。   (3)领用备用金时,应借记“其他应收款-A部门(××个人)备用金”科目,贷记“库存现金”科目。   4、备用金的报销   (1)定额备用金的报销。各部门在使用备用金后要到财务部门报销,报销期限至少每月一次,报铺时出纳员接审核无误的报销单据支付现金给备用垒管理人,补足其原定额。只有等到期末终了、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交田备用金。   (2)非定额备用金的报销。非定额备用金一般系根据特定业务的需要而预借,因此并非长期保留项目,而是在业务办理完后凭有关票据到财务部门一班性报销,多退少补,一次结清,下次再用时则重新办理手续,管理上与差旅费的预借和报销十分类似。   【例】月末生产部门备用金保管员小刘报销办公用品支出300元。编制会计分录如下:   借:制造费用 300     贷:库存现金 300   【例】年度终了,收回生产部门备用金1 000元,待重新核定后再设立备用金。编制会计分录如下:   借:库存现金 1 000     贷:其他应收款——生产部门备用金 1 000 ...

    2015-07-14
  • 支票的两种兑现方法

    支票有两种兑现方法:   (1)持票人直接向付款银行提示支票。   (2)委托自己公司的往来银行代为兑现转账。   取得支票后,就要将支票向付款人(金融机构)提示。支票一旦被提示后,付款人就从该提示的支票的发票人户头中,支付支票上记载的金额给持票人。   通常都是以(2)的方式兑现支票金额。将支票委托自己公司的往来银行代为交换兑现,银行将支票带至票据交换所交换,由银行之间处理。这时,付款银行的发票人的存款余额不足时,这张支票就成了拒付支票,会被贴上不能付款的笺条而退还。   也可由(1)的方式使支票兑现,但如果付款银行是在外地,这么做就很无效率,而且不经由票据交换所,若发生存款不足的情形时,彼此间的纠纷就很难处理。因此,为确保安全及便利性,还是经由银行代为交换兑现。   有些发票人很糊涂,即使今年2月无29日,付款日仍写29日,6月无31日,也开6月31日,遇到这种情况,依《票据法》规定,仍依当月最后一天为付款日。支票若经发票人向银行提出止付的申请,付款银行就不得支付金额给持票人。会计人员在收到支票的当天或第二天,就应该立刻将支票转入银行代收。   但如果支票拒付怎么办?没关系,你还可以行使追索权。追索权行使的条件如下:   (1)在提示期间内提示。   (2)支票上附有付款银行拒绝支付的理由。   由于存款额不足等理由,提出兑现的支票就会被拒付,然后从银行退回给持票人。这种情况下,虽然支票被拒付,但对持票人而言,有向发票人或背书人要求支付该支票上的金额或利息等的权利,此种权利就称为追索权。   行使追索权,必须具备上列二项条件。上述的条件(1)是指发票日后10日内必须提示兑现。如果过了提示期间,发票人可取消付款的委托,而该支票的追索权也随之取消。   要证明支票被拒付,付款银行会开立拒付的证明。其有关文句是“××支票,由于×××理由,无法兑现。×年×月×日××银行××分行,经理×××印”。票据拒付被退票时,拒付理由的笺条会随着支票退还给持票人。   如果票据遭退票无法领到现金,即可行使追索权。如果行使了追索权,而发票人或背书人无支付的意思表示的话,就会导致诉讼案件的产生。 ...

    2015-06-27
  • 银行存款会计核算的总结

    银行存款的总分类核算,就是银行存款在总账账户中的核算。银行存款的总分类核算是根据原始凭证,通过编制记账凭证进行的。   一、银行存款收入的核算   房地产开发企业银行存款的收入主要是来自收取房地产的销售款、租金以及企业将库存多余的现金送存银行等。   例2-7、2007年3月1日某房地产企业将库存多余现金送存银行10000元。   根据企业编制的经银行盖章的送款单回单联,编制记账凭证如下:   借:银行存款                  10000     贷:库存现金                  10000   例2-8、2007年3月1日企业收到银行收款通知,收到某客户购房款80000元。   根据银行收款通知,编制记账凭证如下:   借:银行存款                  80000     贷:主营业务收入——房屋销售收入        80000   二、银行存款支出的核算   银行存款支出,包括的项目很多,如企业从银行提取现金,购入材料及设备,购建固定资产,开发土地支出,支付工程款、支付各项税金、支付水电费等。银行存款支出是通过编制记账凭证进行。   例2-9、2007年3月2日企业管理部门报销差旅费、办公用品费8000元。通过开具现金支票支付。   根据原始发票和企业开出的现金支票存根,编制记账凭证如下:   借:管理费用                   8000     贷: 银行存款                  8000   (注:有关房地产开发费用的支付,将在房地产开发成本一章进行介绍。)   例2-10、2007年3月2日企业从银行提取现金60000元,备发职工工资。   根据企业现金支票存根,编制记账凭证如下:   借:库存现金                 60000     贷:银行存款                 60000   三、银行存款的序时核算   银行存款的序时核算就是通过设置和登记“银行存款日记账”进行的核算。银行存款日记账由出纳人员根据记账凭按业务发生的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。   银行存款日记账要每天结出余额,以随时反映银行存款的收支动态和结存的金额。   在记账凭证记账程序下,银行存款日记账是与总分类账根据相同的记账凭证,同时进行登记的。   四、银行存款的清查   银行存款的清查就是要查明企业在银行存款的实存数,查清企业银行存款日记账的记录是否正确。   银行存款的清查是通过将企业银行存款日记账的记录与银行对账单相核对进行的。银行定期要为企业的银行存款编制“银行对账单”。企业收到“银行对账单”后,要将企业的银行存款日记账与“银行对账单”逐笔进行核对。   在会计实务中,企业的“银行存款日记账”余额,与“银行对账单”的余额经常出现不一致的情况。这种情况的发生,除了记账可能有错误以外,更主要的是由未达账项所造成。所谓未达账项,就是因为凭证传递的时间先后而造成的银行和企业之间一方已收到凭证登记入账,而另一方尚未接到凭证而没有入账的情况。   企业对银行存款的清查,首先要查明未达账项。   未达账项的存在通常有四种情况:   1.企业送存银行的各种款项,企业已经入账,但银行由于未办完有关的手续而尚未入账。   2.企业已开出支票等付款凭据,并已付款入账,而银行尚未收到凭证或未办完有关手续而尚未入账。   3.企业委托银行代收的款项,银行已收到并已入账,但企业尚未收到银行的收款通知而尚未入账。   4.银行为企业代付的款项,银行已付款入账,但企业尚未收到银行的付款通知而尚未入账。   由于上述未达账项的存在,就会造成企业的银行存款日记账与银行对账单的余额不一致。所以企业必须将未达账项进行调节,将调节后的银行存款日记账的余额与调节后的银行对账单的余额进行核对。如果双方记账无误,调节后的余额是应该相符的。   对未达账项的调节是通过编制银行存款余额调节表进行的。在银行存款余额调节表中,要把双方的未达账项补充登记齐全,然后计算出调节后的余额,再进行核对。   需要说明,银行存款余额调节表,只是为了查清未达账项,从而查明银行存款的实际余额。它不是原始凭证,也不是记账凭证。不能根据它调整账面记录。对企业尚未记录的那些未达账项,只有等到有关银行结算凭证到达企业,才能据以进行账务处理。   最后需要指出:在货币资金核算中还包括其他货币资金的核算。其他货币资金包括“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“存出投资款”等。   其他货币资金通过“其他货币资金”账户进行核算。为核算不同种类的其他货币资金,企业应按“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”等明细账户设置其他货币资金明细账。如:   其他货币资金——外埠存款   ——银行汇票存款   ——银行本票存款等。 ...

    2015-06-05
  • 现金的提取具体程序以及注意事项

    单位要支付现金必须具有一定的库存现金才能开展业务。当各单位需要用现金支付而库存现现金小于库存现金定额而需要现金补足时,按规定可以从银行提取现金,提取现金的程序:   1、签发现金支票。现金支票是由存款人签发,委托开户银行向收款人支付一定数额现金的票据。现金支票是支票的一种,是专门用于支取现金的。   2、开户单位应按现金的开支范围签发现金支票。现金支票的金额起点为100元,其付款方式是见票即付。   3、签发现金支票应认真填写支票的有关内容,如款项用途,取款金额,签发单位账号,收款人名称(开户单位签发现金支票支取现金,是以自己为收款人)。加盖财务章和名章等。   取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时,先将现金支票交银行有关人员审核,审核无误后将支票交给经办单位结算业务的银行经办出纳人员,等待取款,银行经办人员对支票进行审核,核对密码及预留印件后,办理规定的付款手续,取款人应根据银行经办人员的要求回答应提取的数额,回答无误后银行经办人员即照支票付款。一般取款人收到银行出纳人员付给的现金时,应当面清点现金数量,清点无误后才能离开柜台,清点时要注意。   1、清点现金特别是在单位清点最好由两人以上同时进行。   2、清点现金应逐捆逐把逐张进行。   3、在清点时发现有残缺以及假钞应向银行要求调换。   4、所有现金应清点无误后才可以发现使用。...

    2015-04-24
  • 出纳操作基础知识:结账时能否用红字

    账簿记录中使用的红字,具有特定的涵义,它表示蓝字金额的减少或负数余额。   因此,结账时,如果出现负数余额,可以用红字在余额栏登记,但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷),则应用蓝黑墨水书写,而不得使用红色墨水。   怎样把有余额的账户余额结转至下年?对于怎样把有余额的账户余额结转下年,实际工作中有以下两种不规范的方法:   年末终了结账时有余额的账户余额,直接记入新账余额栏内即可,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方),使本年有余额的账户的余额变为零。因为,既然年末是有余额的账户,余额就应当如实地在账户中加以反映,这样更显得清晰、明了。否则,就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。对于新的会计年度建账问题,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。   但在实际工作中,结转账户余额有以下两种不规范的做法:   一是将本账户年末余额,以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如,某账户年末为借方余额,在结账时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明“结转下年”字样,在“借或贷” 栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号,表示账目已经结平。   二是在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填入贷方发生额栏内,反之记入借方,并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填“平”字,在余额栏。 ...

    2015-04-24
  • 出纳操作基础知识:结账时对于账户余额怎样填写

    一般说来,每月结账时,应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户,如各种成本、费用、收入的明细账等,每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做,账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额,便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,“本月合计”行已有余额的,“本年累计”行就不必再写余额了。 ...

    2015-04-24
  • 出纳操作基础知识:对账及其主要内容

    对账就是核对账目。按照《会计基础工作规范》的要求,各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符,对账工作每年至少进行一次。就出纳工作而言,对账的主要内容是: (1)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。 (2)账账核对。核对不同会计账簿记录是否相符。包括:总账有关账户的余额核对;总账与明细账核对;总账与日记账核对等。 (3)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括:现金日记账账面余额与现金实际库存数核对;银行存款日记账账面余额与银行对账单核对;各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 ...

    2015-04-24
  • 出纳操作基础知识:怎样设置出纳日记账?

    出纳日记账是一种特殊的明细账。   为了加强现金和银行存款的管理和核算,各单位通常都应当设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。   现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏,分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况,并在“摘要”栏后面设置“对方科目”栏。   如果收、付款凭证数量较多,为了简化记账手续,同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账,也可以采用多栏式,即在收入和付出两栏中分别按照对方科目设置若干栏目,也就是在收入栏按贷方科目设栏目,在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式以后,如果会计科目较多,造成篇账过大,还可以分设现金(银行存款)收入日记账和现金(银行存款)支出日记账。   必须说明的是,现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 ...

    2015-04-24
  • 出纳操作基础知识:发现记账错误怎样处理?

    填制会计凭证或登记账簿发生的差错,一经查找出就应立即更正。由于差错性质不同,发现的时间有先有后,所以采用的更正方法也有所不同。现将通常更正错误的几种主要方法介绍如下:   (1)划线更正法   在填制凭证、登记账簿过程中,如发现文字或数字记错时,可采用划线更正法进行更正。即先在错误的文字数字上划一红线,然后在划线上方填写正确的记录。在划线时,如果是文字错误,可只划销错误部分;如果是数字上错误,应将全部数字划销,不得只划销错误数字。划销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后,经办人应在划线的一端盖章,以示负责。   (2)红字更正法   在记账以后,如果在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时,可以采用红字更正法进行更正。所谓红字更正法,即先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证,据以用红字登记入账,冲销原有的错误记录;同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证,注明“订正×年×月×号凭证”,据以登记入账,这样就把原来的差错更出现金支票支付。记账时本应贷记“银行存款”科目,而却误记“现金”科目,并已登记入账。其更正方法如下:   ①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证,   分录如下:   借:其他应收款——李明 5000    贷:现金 5000   ②用蓝字填制一张正确记账凭证,其分录如下:   借:其他应收款——李明 5000    贷:银行存款 5000   有时,根据记账凭证分别记入有关科目并无错误,但所填的金额大于应填的金额时,也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一张记账凭证,据以登记入账,以冲销多记部分,并在账簿摘要栏注明“注销×年×月×号凭证多记金额”。   例如,采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票10000元,作为销售实现。在填制记账凭证时,将金额10000元误记100000元,多记了90000元,并已入账。   其误记会计分录为:   借:应收票据 100000    贷:商品销售收入 100000   为了更正有关账户多记的900O0元,就应用红字金额填制一张记账凭证。其分录如下:   借:应收票据 90000    贷:商品销售收入 90000   根据此记账凭证登记入账后,使“应收票据”和“商品销售收入”两科目原来的错误记录都得到了更正。   (3)补充登记法   在记账以后,发现记账凭证填写的金额小于实际金额时,可采用补充登记法进行更正。更正时,可将少记数额填制一张记账凭证补充登记入账,并在摘要栏注明“补充×年×月×日×号凭证少记金额”。   例:通过开户银行收到某购货单位偿还的前欠货款6500元,在填制记账凭证时,将金额误记为5600元,少记了900元,并已登记入账。   更正时,应将少记的900元用蓝字填制一张记账凭证,并登记入账。其补充更正分录是:   借:银行存款 900    贷:应收账款 900   根据此记账凭证登记入账后,使“银行存款”和“应收账款”两科目的原来错误都得到了更正。红字更正法和补充登记法都是用来更正因记账错误而产生的记账差错。如果记账凭证无错,只是登记入账时发生误记,这种非因记账凭证误记的差错,无论何时发现(在实际工作中,由于定期核对账目,不可能经过很长时间才被发现)都不能用这两种方法更正,而应用划线法进行更正。因为记账必须以凭证为根据,一张记账凭证不仅是登记明细账的根据,也是汇总登记总账的根据。   在同一记账根据的基础上,不一定两种账同时都记错,假如总账未记错,只是某一明细科目记错了数字,如果为订正这一明细科目差错,而采用了红字更正法或补充登记法,势必影响总账发生变动,即将原来的正确数订正为错误数。所以,非因记账凭证误记的差错只能用划线更正法进行更正。以上只是对当年内发现填写记账凭证或登记账簿错误而采用的方法,如果发现以前年度记账凭证中有错误(指科目和金额)并导致账簿登记错误的,有一张管理费用支出凭证的金额本应是5600元,记账时误记6500元,则导致利润减少900元。 ...

    2015-04-24
  • 出纳操作基础知识:怎样查找错误

    在日常的会计核算中,发生差错的现象时有发生。如果发现错误:   一是要确认错误的金额;   二是要确认错在借方还是贷方;   三是根据产生差错的具体情况,分析可能产生差错的原因,采取相应的查找方法,便于缩短查找差错的时间,减少查账工作量。   查找错误的方法有很多,现将常用的几种方法介绍如下:   (1)顺查法(亦称正查法)   顺查法是按照账务处理的顺序,从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确,然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对,最后检查有关账户的发生额和余额。这种检查方法,可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。   (2)逆查法(亦称反查法)   这种方法与顺查法相反,是按照账务处理的顺序,从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各有关账户的余额是否正确,然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对,最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的,是根据实际工作的需要,对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。   (3)抽查法   抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时,可根据具体情况分段、重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、分,只要查找元以下尾数即可;如果差错是整数的千位、万位,只需查找千位、万位数即可,其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小,可以节省时间,减少工作量。   (4)偶合法   偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律,推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。   ①漏记的查找。   A.总账一方漏记,在试算平衡时,借贷双方发生额不平衡,出现差错,在总账与明细账核对时,会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数大于总账的借(或贷)方发生额,也出现一个差额,这两个差额正好相等。而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额,这说明总账一方的借(或贷)漏记,借(或贷)方哪一方的数额小,漏记就在哪一方。   B.明细账一方漏记,在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡,但在进行总账与明细账核对时,发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细账借(或贷)发生额之和,说明明细账一方可能漏记,可对该明细账的有关凭证进行查对。   C.如果整张的记账凭证漏记,则没有明显的错误特征,只有通过顺查法或逆查法逐笔查找。   ②重记的查找。   A.总账一方重记。在试算平衡时,借贷双方发生额不平衡,出现差错;在总账与明细账核对时,会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数小于该总账的借(或贷)方发生额,也出现一个差额,这两个差额正好相等,而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额记录,说明总账借(或贷)方重记,借(或贷)方哪一方的数额大,重记就在哪一方。   B.如果明细账一方重记,在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡,与明细账核对时,某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)方发生额之和,则可能是明细账一方重记,可对与该明细账有关的记账凭证查对。   C.如果整张的记账凭证重记账,则没有明显的错误特征,只能用顺查法或逆查法逐笔查找。   ③记反账的查找。记反账是指在记账时把发生额的方向弄错,将借方发生额记入贷方,或者将贷方发生额记入借方。总账一方记反账,则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡,出现差额。这个差额是偶数,能被2整除,所得的商数则在账簿上有记录,如果借方大于贷方,则说明将贷方错记为借方;反之,则说明将借方错记为贷方。如果明细账记反了,而总账记录正确,则总账发生额试算是正确的,可用总账与明细账核对的方法查找。   ④错记账的查找。在实际工作中,错记账是指把数字写错,常见的有两种:第一种,数字错位,即应记的位数不是前移就是后移,即小记大或大记小。 ...

    2015-04-22
  • 出纳操作基础知识:会计工作中常见差错

    会计工作中,经常遇到的差错种类很多,其主要表现在:   记账凭证汇总表不平,总分类账不平,各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额;银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种:   (1)会计原理、原则运用错误。这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如,对规定的会计科目不设,不应设立的却乱设,导致资产、负债、所有者权益不真实;对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。   (2)记账错误。主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记了记账方向,错用了记账墨水(蓝黑墨水误用红水,或红水误用蓝黑墨水),错记了金额等。   (3)计算错误。主要表现为运用计算公式错误;选择计算方法错误;选定计量单位错误等等。 ...

    2015-04-22
  • 出纳操作基础知识:登记会计账簿的基本要求

    依据《会计基础工作规范》第六十条规定(以下简称《规范》),登记会计账簿的基本要求是:   (1)准确完整   “登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项,一方面要记入有关的总账,另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期,应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证,如收料单、领料单等,作为记账依据的,账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时,但对各种账簿的登记间隔应该多长,《规范》未作统一规定。一般说来,这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。   (2)注明记账符号   “登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号,以免发生重记或漏记。   (3)文字和数字必须整洁清晰   准确无误。在登记书写时,不要滥造简化字,不得使用同音异义字,不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额栏内,不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中,紧靠下线书写,上面要留有适当空距,一般应占格宽的1/2,以备按规定的方法改错。记录金额时,如为没有角分的整数,应分别在角分栏内写上“0”,不得省略不写,或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜,以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊,墨迹未干时不要翻动账页;夏天记账时,可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写,以防汗浸。   (4)正常记账使用蓝黑墨水   “登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中,数字的颜色是重要的语素之一,它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息,书写墨水的颜色用错了,其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。   (5)特殊记账使用红墨水   “下列情况,可以用红色墨水记账:   ①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;   ②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;   ③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。” 在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例。财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》,在解答“应交税金——应交增值税”明细账户的设置方法时,对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明:在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额;在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额;在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额,以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。   (6)顺序连续登记   “各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,更不得随便更换账页和撤出账页,作废的账页也要留在账簿中,如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样,并由记账人员签名或者盖章。”这对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞,是十分必要的防范措施。   (7)结出余额   “凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在‘借或贷’等栏内写明‘借’或者‘贷’等字样。没有余额的账户,应当在‘借或贷’等栏内写‘平’字,并在余额栏内用‘0’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。”一般说来,对于没有余额的账户,在余额栏内标注的‘0’应当放在“元”位。   (8)过次承前   “每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,井在摘要栏内注明‘过次页’和‘承前页’字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明‘承前页’字样。”也就是说,“过次页”和“承前页”的方法有两种:一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额,然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额,不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。   (9)登记发生错误时,必须按规定方法更正   严禁刮、擦、挖、补,或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。   (10)定期打印   《规范》第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求:“实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印”:“发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。”这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下,各种资料或数据的直观性不强,而且信息处理的过程不明,不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计,对会计信息的安全和完整也不利。 ...

    2015-04-22
  • 出纳操作基础知识:怎样保管会计凭证

    保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责,在立卷存档之前,会计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题:   (1)会计凭证应及时传递,不得积压。记账凭证在装订成册之前,原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面,在这段时间内,凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递,并且要严防在传递过程中散失。   (2)凭证在装订以后存档以前,要妥善保管,防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。   (3)对于性质相同,数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证,如收、发料单,工资卡等,可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证种类、日期、编号,同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。   (4)各种经济合同和涉外文件等凭证,应另编目录,单独装订保存,同时在记账凭证上注明“附件另订”。   (5)原始凭证不得外借,其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证,要填写“会计档案调阅表”,详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的,要说明所复制的会计凭证名称、张数,经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行,并应登记与签字。   (6)会计凭证装订成册后,应由专人负责分类保管,年终应登记归档。 ...

    2015-04-22
  • 编写出纳报告

    出纳报告是出纳工作的最终成果,也是单位管理者进行经营决策的重要依据,因此,必须保证出纳信息的真实性、完整性和准确。出纳人员应根据单位内部管理的要求设计符合单位实际情况的出纳报告,定期编制并及时报送,以充分反映本单位一定时期内的货币资金和有价证券收、支、存的情况,并与总账会计核对期末余额。   业务要点   1.出纳报告的基本格式   出纳人员记账后,应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料,定期编制“出纳报告单”和“银行存款余额调节表”,报告本单位一定时期内现金、银行存款、有价证券收、支、存的情况,并与总账会计核对期末余额。出纳报告单的格式如下表所示。   2.出纳报告的填制   出纳人员在编制报告单时应注意以下几点。   (1)出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期一致。   (2)上期结存数是指报告期前一期期未结存数,即本期报告期前一天的账面结存金额,也是上一期出细报告单的“本期结存”数字。   (3)本期收入按账面本期合计借方数字填列。   (4)合计是上期结存与本期收入的合计数字。   (5)本期支出按账面本期合计贷方数字填列。   (6)本期结存是指本期期末账面结存数字,它等于“合计数字”减去“本期支出”数字,本期结存必须与账面实际结存数一致。     3.银行存款余额调节表的编制   银行账上的存款余额(也就是银行对账单上的存款余额)同本单位账上的存款余额可能不一致,其原因主要有以下两点。   (1)双放账目发生错误。对于由这种情况造成的余额不一致,要及时与银行进行沟通、进行更正。   (2)双方记账没有发生错误,但由于结算凭征传递时间的不同步而产生“未达账项”,即一方已经入账,而另一方尚未接到有关凭证。对于由这种情况造成的余额不一致,要消除未达账项的影响,具体做法是编制银行存款余额调节表。   应用实务   银行存款余额调节表的具体做法是对所有的未达账项进行分类汇总,调节成为实际的金额。具体主要包括四个项目,即“企业已付、银行未付”,“企业已收、银行未收”,“银行已付、企业未付”,“银行已收、企业未收”。   【例】青云公司6月30日银行存款日记账上存款余额为7 200元,银行送来的对账单上的余额为6 000元,经逐笔核对,发现有以下情况:   ①月末青云公司收到转账支票一张2 400元,已入账,银行尚未入账;   ②月末青云公司开出转账支票一张600元,已入账,持票人未到银行办理转账手续,银行未入账;   ③银行代收货款1 200元,已入账,青云公司未收到银行的收款通知,未入账;   ④一银行代付的水电费600元,已入账,青云公司未收到银行的付款通知,未入账。   分析:   ①属于企业已收,银行未收;   ②属于企业已付,银行未付;   ③属于银行已收,企业未收;   ④属于银行已付,企业未付。   因此,实际的企业银行日记账金额应为7 200 +1 200 - 600 =7 800(元):实际的银行存款的金额应为6 000 +2 400 - 600 =7 800(元)。这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务,不能根据上述调节表进行记账,而应于接到有关凭证以后再编制记账凭证,并记入有关账簿。 ...

    2015-04-21
  • 出纳操作基础知识:处理记账凭证的附件

    在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多,为了便于日后的装订和保管,在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件,应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸,不应长于或宽于记账凭证,同时还要便于翻阅;   附件本身不必保留的部分可以裁掉,但不得因此影响原始凭证内容的完整;   过窄过短的附件,不能直接装订时,应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上,然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同,纸上可先印一个合适的方框,各种不能直接装订的原始凭证,如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等,都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内,不得超出。    粘贴时应横向进行,从右至左,并应粘在原始凭证的左边,逐张左移,后一张右边压位前一张的左边,每张附件只粘左边的0.6一1厘米长,粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下,看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。   如某人报销差旅费,报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张,1元的公共汽车票12张,285元的火车票1张,869元的飞机票1张,就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20=10元,1×12=12元,在火车票一类下面空白处注明285×1=285元,在飞机票一类下面空白处注明869×1=869元。这样,万一将来原始凭证不慎失落,也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证,而且也为计算附件张数提供了方便。 ...

    2015-04-20
  • 出纳操作知识:怎样计算和填写所附原始凭证张数

    记账凭证一般应附有原始凭证,并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件;职工出差借款的借据必须附在记账凭证上,收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联;转账业务中,属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。   记账凭证张数计算的原则是:没有经过汇总的原始凭证,按自然张数计算,有一张算一张;经过汇总的原始凭证,每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张,35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记,在计算记账凭证所附原始凭证张数时,这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证,一般也作为附件的附件处理,原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。   但是,属收、付款业务的,其附件张数的计算要作特殊情况处理,应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内,有一张算一张。当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时,可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面,并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样,在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。 ...

    2015-04-20
  • 出纳操作基础知识:填写记账凭证的编号

    给记账凭证编号,是为了分清记账凭证处理的先后顺序,便于登记账簿和进行记账凭证与账簿记录的核对,防止会计凭证的丢失,并且方便日后查找。记账凭证编号的方法有多种。   一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号,编为记字第××号;   一种是分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号,分别编为收字第××号、付字第××号、转字第××号;   还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款讨出和转账五类进行编号,分别编为现收字第××号、现付字第××号、银收字第××号、银付字第××号、转字第××号。   当月记账凭证的编号,可以在填写记账凭证的当日填写,也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号,均应分月份按自然数字顺序连续编号。   通常,一张记账凭证编一个号,不得跳号、重号。业务量大的单位,可使用“记账凭证编号单”、按照本单位记账凭证编号的方法,事先在编号单上印满顺序号、编号时用一个销一个,由制证人注销,在装订凭证时将编号单附上,使记账凭证的编号和张数一目了然,方便查考。复杂的会计事项,需要填制二张或二张以上的记账凭证时,应编写分号,即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示,如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证,则第一张编号为8(1/2),第二张编号为8(2/2)。 ...

    2015-04-20
  • 出纳操作基础知识:填写记账凭证的日期

    填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期,也可以根据管理需要,填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期;   现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写;   当实际收到的进账单日期与银行戳记日,期相隔较远,或次月初收到上月的银行收、付款凭证,按财会部门实际办理转账业务的日期填写;银行付款业务的记账凭证,一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写;属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证,应以当月最后的日期填写。 ...

    2015-04-20
  • 现金保管制度

    现金是流动性最强的资产,无需变现即可挥霍使用,因而现金是犯罪分子谋取的最直接目标。因此各单位应建立健全现金保管制度,防止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机,给国家和单位造成损失。现金保管制度一般应包括如下内容:   (1)超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。   (2)为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放人出纳专用的保险柜内,不得随意存放;   (3)限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。   (4)单位的库存现金不准以个人名义存入银行,以防止有关人员利用公款私存取得利息收入,也防止单位利用公款私存形成帐外小金库。银行一旦发现公款私存,可以对单位处以罚款,情节严重的,可以冻结单位现金支付。   (5)库存现金,包括纸币和铸币,应实行分类保管。各单位的出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数(即大数)和零数(即小数)分类保管。   纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额,以每一百张为一把,每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数),均应放在保险柜内保管,随用随取;凡不成把的纸币是为零数(或小数),也要按照票面金额,每十张为一轧,分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内,一定要存放整齐,秩序井然。   铸币也是按照币面金额,以每一百枚为一卷,每十卷为一捆,同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管,随用随取;不成卷的铸币,应按照不同币面金额,分别存放在特别的卡数器内。 ...

    2015-04-20
  • 出纳工作发生的常见原因及防范对策

    一、出纳工作发生差错的原因   1.制度不严,无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事,单位领导、会计人员随意经手现金,且长期不与出纳结算,出纳员对现金收支情况不明,因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督,采取隐瞒收入的手段,私设“小金库”,搞“账外账”,这样,不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错,而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性,加上长期缺乏正常监管,因此,常常出现乱批乱支乱花现象,这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。   2.手续不全,疏于防范。有的出纳员填写现金支票、编制证账凭证不规范,被少数别有用心的人钻了空子,有的借款无据或领款不签字、不盖章,时间一长,借款、领款人遗忘,或有意赖账,或意外身亡,事后清查账务,出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据,只得自己赔钱了事;有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善,一旦遗失或被盗,就会酿成祸患。   3.工作不勤奋,粗心大意。   4.监督不力,管理混乱。   5.动机不良,知错犯错。   二、避免差错的防范措施   1.健全制度,按章办事。严格执行《现金管理暂行制度》,实行现金、存款内部控制。严格执行账款分管制度,出纳员不登记会计记录,非现金出纳员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度,现金收取使用统一规定的收款凭证,并及时全额入账,严禁收入不上账或截留收入,私设“小金库”;现金开支要由分管财务的领导审批,严禁坐支、挪用、公款私存,库存现金不得超过规定限额;加强票证管理,严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票。   2.规范操作,杜绝漏洞。填写支票要认真,做到字迹清晰,数码规范,大写前不留空,小写前注明均,避免给坏人可乘之机;编制证账凭证,要按原始单据的自然张数填写附件张数,并用胶水粘牢,以防脱落和避免原始单据被别有用心的人拙掉销毁、嫁祸于人;领款、借款要严格履行手续,领款必须有领款人签字盖章,借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。   3.爱岗敬业,忠于职守。出纳工作是一项繁忙而又细致的工作,要真正做好这一工作,必须做到“三勤、三心”。“三勤”就是:业务生疏要勤问,重要业务工作勤向领导汇报;经办业务要手勤,做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚,尤其对每一笔收付业务,要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账,并及时盘点现金,做到日清月结,账款相符;联系银行要腿勤,每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行,经常与银行核对存款账目,一旦发现错账,应及时弄清情况,迅速更正。“三心”就是:学习业务要虚心,不懂的问题要虚心请教,不要不懂装懂;办理业务耍细心,每一笔收付业务郡要亲自过手、过目,辨别真伪,严格把关,避免粗心大意造成差错;日常工作要有责任心,任何时候都要保持高度警惕,谨慎从事,尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管,防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。   4.加强监管,民主理财。一是加强会计监督,特别是出纳员要主动接受会计人员的监督,主动为现金盘库提供条件,对账时主动为会计员报出现金库存数,只有这样,才能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。二是加强审计监督,平时对财务收支要进行定期或不定期的检查、审计,年终进行全面清理审计,对检查、审计中发现的问题,要区别情况,及时处理。三是推行民主理财制度,经群众民主推荐、选举,产生民主理财小组,理财小组定期召开理财会议,检查财务收支情况和财务制度的执行情况,定期公布财务收支账目,接受群众监督。   5.廉洁自律,防微杜渐。出纳员经常与金钱打交道,一定要做到手脚干净,一尘不染,绝不能心存一丝一毫的侥幸心理,绝不能动用和侵占国家和集体的一分一厘,否则,一失足成千古恨,钱迷心窍只会自毁人生! ...

    2015-04-20
  • 出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定?

    《会计基础工作规范》第三十五条规定:“移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。”这是对会计工作交接后,交接双方责任的具体确定。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的,应当对这些会计资料的合法性、真实性负责,即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题,如事后发现,仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。 ...

    2015-04-20
    286条记录
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