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个体工商户执行税收定期定额征收应关注的问题

一般来讲,个体工商户是指从事工商业经营的自然人或家庭。虽然就个体而言个体工商户非常的微小,但却是当前经济发展过程中不可或缺的一支力量。尤其在当下鼓励“大众创业、万众创新”的政策激励下,个体工商户更是增加经济活力所必不可少的一支生力军。关注个体工商户税收征管,就必须紧跟政策变化调整的步伐。

近日,国务院法制办、国家税务总局网站发布公告,就《关于修改〈个体工商户税收定期定额征收管理办法〉的决定(征求意见稿)》征求意见。主要是删除了定额执行期结束后汇总申报的相关内容,并修订了纳税申报处罚的相关条款。

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》是2006年国税总局以16号总局令的形式颁布实施的,我们整理汇总了相关信息,以便大家了解个体工商户定期定额征收的依据以及关注本次修改的重点内容。

一、什么是定期定额征收

个体工商户税收定期定额征收,是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定,对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。

二、适用范围有哪些

定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,下同)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。

需要注意个人独资企业税款征收管理也比照这个办法执行。

三、定期定额征收有期限吗?

定额执行期的具体期限由省级税务机关确定,但最长不得超过一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

四、定期定额征收是否完全没有账簿

答案是否定的,定期定额征收虽然可以不设置复试账,但还是应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿,完整保存有关纳税资料,并接受税务机关的检查。

五、定期定额征收能通过银行划款吗

根据管理办法的规定,定期定额户是可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴的。

但需要注意如果委托银行划款,应向税务机关书面报告开户银行和账号信息。再就是要注意银行账户内资金充足。

与企业通过银行办理税款划转类似,相关的完税凭证可以通过银行直接获取。

六、还需要办理申报纳税吗?

定期定额征收并不意味着不用进行纳税申报,当出现以下情况时,还是要及时向

税务机关办理相关纳税事项的:

一是定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后,超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款;

二是出现了在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

如果不及时进行纳税申报,可能会发生被税务机关追缴税款、罚款以及加收滞纳金的情形。

七、实际税额与核对税额不一致怎么办

实际发生的经营额、所得额与核定金额不一致的,要关注是连续的长期状况还是偶发性的情况。如果是连续纳税期超过或低于核定定额,则应该提请税务机关重新核定定额,并且进行相应的纳税申报。

需要注意的是,如果只是某一个纳税期金额不一致,是不需要进行纳税申报的,只有“连续纳税期”出现金额不一致才需要进行纳税申报。

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