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小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点行业汇总

增值税纳税人分小规模纳税人和一般纳税人,纳税人满足会计核算健全等条件,其应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

根据相关政策规定,需要转为一般纳税人的标准是:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的,年应征增值税销售额超过50万元;年应税服务销售额超过500万元的纳税人(主要针对营改增后的服务业);其他行业年应税销售额超过80万元。

自2016年全面营改增后,以国税总局2016年44号公告为起点,国税总局逐步开始推广符合条件的小规模纳税人自行通过增值税发票管理新系统开具专用发票的试点工作,目前,已有多个行业开展,我们整理汇总如下:

一、开展试点的行业

1、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业

国税总局发布国家税务总局公告2017年第45号《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》,明确自2018年2月1日起,在工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

2、住宿业

国税总局发布国家税务总局公告2016年第69号,明确住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

同时废止了《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)。

3、鉴证咨询业

国税总局发布国家税务总局公告2017年第4号,明确自2017年3月1日起,律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司等鉴证咨询业提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

4、建筑业

国税总局发布国家税务总局公告2017年第11号,明确自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。

二、需关注的事项

1、不是所有行业内企业都允许自行开具

目前所有试点小规模纳税人自行开具增值税专用发票的行业,均要求月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)。

2、仍需申请代开专用发票的情形

试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向地税机关申请代开。

3、纳税申报要求

试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款,向主管税务机关申报缴纳。

在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

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