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年度结账前这些增值税事项请逐一核对确认

年底年初,是会计人最为忙碌的一段时间,归拢账务,查漏补缺,及时完成年度结账;合理规划,充分建好一年新账。仔细认真,忙而不乱,是每个会计人必须有的职业素养,在这年结的紧张时刻,提醒各位关注下述增值税事项。

进项税额

1、增值税进项专用发票是否真实合法:

开票单位与收款单位是否一致;

票面所记载货物与实际入库货物是否一致 。

2、运费发票是否有以下情形:

是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;

运输发票开票方与承运方是否一致;

抵扣进项税额的运输发票项目填写是否齐全。

3、用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。

4、进项税额是否转出:

(1)是否存在货物用于集体福利、个人消费等项目,若有是否已经进行了进项税额转出。

(2)发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。

(3)用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。

(4)用于适用简易征收项目是否按规定作进项税额转出。

(5)是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用,而不作进项税额转出的情况。

5、增值税一般纳税人兼营简易计税方法项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,是否按照规定的比例、公式计算不得抵扣进项税额。

销项税额

1、销售收入是否完整及时入账:

(1)是否存在以货易货交易、以货抵债未记收入的情况;

(2)是否存在销售产品不开发票,取得的收入不按规定入账的情况;

(3)是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况;

(4)是否存在将收取的销售款项,先支付费用(如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等),再将余款入账作收入的情况。

2、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况:

(1)将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门,不计或少计应税收入;

(2)将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等,不计或少计应税收入。

3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况:发生销货退回、销售折扣或折让,开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4、是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送,不计或少计应税收入的情况:收取外单位或个人水、电、汽等费用,不计、少计收入或冲减费用;将外购的材料改变用途,对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

5、向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等)是否按规定纳税。

6、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构(不在同一县市)用于销售,是否作销售处理。

7、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。

8、是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。

9、增值税混合销售行为是否依法纳税:

对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税;

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,是否按照销售货物缴纳增值税;

其他单位和个体工商户的混合销售行为,是否按照销售服务缴纳增值税。

10、免税货物是否依法核算:

增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务,是否符合税法的有关规定;

有无擅自扩大免税范围的问题;

军队、军工系统的增值税纳税人,其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定;

福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定;

兼营免税项目的增值税一般纳税人,其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。

11、差额征收问题:

按规定适用差额征税的,是否取得合法的扣除凭证,是否正确填报差额征收的金额。

12、是否通过违规作废发票或开具负数增值税发票冲减销售收入。

发票管理

1、增值税发票领购、开具、保管是否按照相关规定进行:

(1)按规定由专人保管、存放专用发票和专用设备;

(2)将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册;

(3)妥善保管专用发票基本联次。

2、根据2016年53号公告规定,符合纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形的,是否按照规定:

(1)规范使用“未发生销售行为的不征税项目”编码;

(2)发票税率栏是否按规定填写“不征税”;

(3)未开具增值税专用发票。

3、关注发票备注栏:

提供货运服务,开具增值税发票是否在发票“备注栏”注明起运地、到达地、车号、货物信息等内容;

销售不动产开具增值税发票是否在发票“备注栏”注明不动产详细地址。

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