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税总发[2015]104号文有关税务稽查那些事儿

税务稽查,是一个让所有财会人员听上去最心惊胆战的一个词汇。虽然税务机关到企业检查纳税情况,属于税务机关与企业日常业务中很正常的一项交流内容,但是企业仍然会紧张。同时大家也有很多疑问,比如稽查人员为什么来我们企业,是如何选中我们企业的呢?

涉及税务稽查企业选择问题,就不得不回顾一下税总发【2015】104号文,即国税总局发布的《推进税务稽查随机抽查实施方案》,方案中明确了抽查企业的选择方式:定向抽查和非定向抽查。

你没听错,有极大可能税务稽查人员是通过“摇号”加“抽签”的方式选中你的。当然,这种抽查也不是无的放矢,而是“从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。”

一、抽查的方法

除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外,其他稽查对象均需通过以下两种方式选取:

1、定向抽查

定向抽查是指按照税务稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别等特定条件,通过摇号等方式,随机抽取确定待查对象名单,对其纳税等情况进行稽查。

比方说税务稽查准备对餐饮、房地产业进行摇号抽查,或是对某个行政区域内企业进行摇号抽查等,均属于定向抽查。

2、不定向抽查

不定向抽查是指不设定条件,通过摇号等方式,随机抽取确定待查对象名单,对其纳税等情况进行稽查。也就是说,不设任何条件,在所有企业中随机抽选,不管什么条件的企业,都有可能被抽查。

二、稽查的具体操作

对随机抽查对象,税务稽查部门可以直接检查,也可以要求其先行自查,再实施重点检查,或自查与重点检查同时进行。对自查如实报告税收违法行为,主动配合税务稽查部门检查,主动补缴税款和缴纳滞纳金的,依法从轻、减轻或不予行政处罚;

税务稽查部门重点检查发现存在重大税收违法行为或故意隐瞒税收违法行为的,应依法从严处罚;

涉嫌犯罪的,应依法移送公安机关处理。

三、分类确定随机抽查比例和频次

对全国、省、市重点税源企业,采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式,每年抽查比例20%左右,原则上每5年检查一轮。

对非重点税源企业,采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式,每年抽查比例不超过3%。

对非企业纳税人,主要采取不定向抽查方式,每年抽查比例不超过1%。

对列入税务稽查异常对象名录库的企业,要加大抽查力度,提高抽查比例和频次。

3年内已被随机抽查的税务稽查对象,不列入随机抽查范围。

四、联合抽查

国税、地税机关建立税务稽查联合随机抽查机制,共同制订并实施联合抽查计划,确定重点抽查对象,实施联合稽查,同步入户执法,及时互通查获的情况,商讨解决疑难问题,准确定性处理。

五、被稽查后的应对注意事项

税总发【2015】104号文的发布,让广大企业被稽查的概率大大增加,要想良好的应对税务稽查,应从以下方面多加注意:

1、无论何时都要严格遵守会计准则、会计制度以及税收法律法规的要求,同时严格制定公司的内部审核机制及内控流程。

在当前发票、资金、抽查等系列重压之下,财会人员应善于用规范的公司内控流程进行自我保护。

2、会计档案资料分门别类保存,规范装订,做好基础准备工作。

3、冷静自信的面对稽查人员。既要配合好稽查人员工作,又要不卑不吭,以合理恰当的方式就一些法规问题与税务稽查人员冷静沟通。

4、将自查工作作为企业定期的常规工作。时刻做好应对稽查工作的准备。

5、稽查底稿要仔细核对并复印。

6、当稽查人员在企业内部走访时,注意要让财务负责人陪同。

总之,实践出真知,税务稽查本身并不可怕。 俗话说打铁还需自身硬,只要我们多多了解法规政策,做好日常工作,就一定能够很好的应对稽查工作。

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