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快速了解土地增值税及其纳税计算举例

随着我国房地产市场的蓬勃发展,土地增值税这一税种在税收体系中的占比及作用也更加突出。本简要整理关于土地增值税的基本要点及举例计算土地增值税。

土地增值税的征税对象是转让房地产取得的增值额,注意是对增值额征税;

增值额的计算方法有扣除法和评估法两种;

土地增值税的税率实行的是超率累进税率,即以增值额与扣除项目金额的比率确定税率及其速算扣除系数;随着增值额与扣除项目金额的比率越高,也就是增值额越高,征收的税率越高,体现了“增值多的多征,增值少的少征,无增值的不征。”这一基本原则。土地增值税实行四级超率累进税率,具体税率如下:

   

土地增值税实行按次征收,具体纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。

举例看一下土地增值税的计算

某公司销售一幢已经使用过的办公大楼,取得收入600万元,办公楼原价380万元,已提折旧350万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为900万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费35万元。该公司销售办公楼缴纳多少土地增值税?

可扣除项目=900×50%+35=485(万元);

增值额=600-380=220(万元);

增值率=增值额/扣除项目金额=220÷485=45.36%,不超过50%,适用30%的税率,速算扣除系数为0;

应纳土地增值税=220×30%=66(万元)。

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