设为首页 - 加入收藏
济南公交信息查询      济南租房/二手房
济南二手交易信息    注册公司代理记账
专业代理记账/会计继续教育   公交查询
当前位置: 大禹会计 » 会计实务 » 税务知识 » 解读:有关财税〔2017〕49号文创业就业税收优惠政策需要注意的问题
解读:有关财税〔2017〕49号文创业就业税收优惠政策需要注意的问题

国家在鼓励创业创新方面下发了几十项税收优惠政策,尤其是在6月份发布自2017年1月1日起开始执行的财税〔2017〕49号文即《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》,符合条件的纳税人,尤其是纳税人企业的财务人员在执行该文件时应着重注意以下几个方面的问题:

一、 不得重复享受优惠政策

近日财税〔2017〕49号文件发布,明确了多项税收优惠政策,但是如果以前年度已享受过扶持就业的专项税收优惠政策,则不能再享受财税〔2017〕49号规定的税收优惠政策。也就是说每个纳税人只能享受一次相关优惠政策,且计算每人享受税收优惠政策的期限最长不超过3年。

但需要提醒注意的是:小微企业、高新技术企业等专项优惠政策与有关创业、就业的税收优惠政策不是一个概念,同时符合并享受小微企业、高新技术企业等专项优惠政策的,不属于重复享受。

二、 明确了享受优惠政策的期限问题

财税〔2017〕49号文件执行截止时间为2019年12月31日,但税收优惠政策的享受年限不受此截止时间的约束,如果纳税人在2019年12月31日未享受该政策满3年的,可继续享受至3年期满为止。

也就是说,如果纳税人(如个体工商户或吸纳符合税收优惠条件的失业人员的企业)的注册时间是2016年12月,可以在2019年12月底前继续享受优惠政策。

如果纳税人是在2019年12月1日注册的符合规定条件的纳税人,虽然财税〔2017〕49号文在2019年12月31日已经停止执行,但是该纳税人的税收优惠期限截止时间为2022年12月底前。

三、 减免限额要看准

纳税人当年实际应纳税额大于减免税限额的,以限额为准。

纳税人当年实际应纳税额小于减免税限额的,以实际应纳税额为限。

如果企业纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额,纳税人在企业所得税汇算清缴时,可以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的,不再结转以后年度扣减。

四、 可选择适用最优惠的政策

如果纳税人既适用财税〔2017〕49号文件规定的税收优惠政策,又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策,纳税人可选择适用最优惠的政策,只要注意不复享受即可。

五、 注意符合税收优惠的服务型企业的范围

符合税收优惠的服务型企业指《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》附:《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》登记成立的民办非企业单位。

六、 享受政策要备案

享受该项税收优惠政策要提前持相关证件向主管税务机关进行备案,不备案不能享受政策,具体为:

从事个体工商户的纳税人在享受税收优惠纳税申报时,持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》),向其主管税务机关备案。

企业、民办非企业单位的纳税人,在享受税收优惠纳税申报时,持县以上人力资源和社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》、《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》,向主管税务机关备案。

主管税务机关收到相关备案申请后,会在《就业创业证》上加盖戳记,并注明减免税所属时间。

点击查看财税〔2017〕49号文即《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》原文

本文为大禹会计网原创文章,转载请注明出处并展示大禹会计网微信公众号信息,或请联系dayukuaiji@163.com

推荐资讯
热文排行