设为首页 - 加入收藏
济南公交信息查询      济南租房/二手房
济南二手交易信息    注册公司代理记账
专业代理记账/会计继续教育   公交查询
当前位置: 大禹会计 » 会计学苑 » 税务知识 » 详解员工离职补偿金的财税处理
详解员工离职补偿金的财税处理

随着现代社会经济的告诉发展,企业间人员流动日益频繁,无论是因减员增效、还是重组并购、以及破产清算等,都难免会涉及大量员工被裁员遣散。只要涉及员工遣散问题,按照相关规定,企业都要支付员工一定金额的离职补偿金款,那么,关于员工的离职补偿款,您了解多少呢?下面我们详细进行阐述。

​离职补偿金是什么?

根据《劳动法》的规定,离职补偿金是一种经济补偿,是用人单位因与劳动者当事人协商解除劳动合同依法给予劳动者的补偿款。离职补偿金不单单是指用人单位正常经营状态下与劳动者达成的补偿,同样根据劳动法的规定,用人单位濒临破产进行法定整顿期间或者生产经营状况发生严重困难,依法裁减人员等原因解除劳动合同,也应当依照国家有关规定给予经济补偿。

离职补偿金的账务处理

新会计准则里面有一个新的概念叫做职工辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。按照准则规定,职工解除劳动关系而获得的补偿款属于辞退福利,应归集到职工薪酬进行核算。

在会计核算上,企业向职工提供辞退福利的,应当按照“企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时”和“企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时”,这两个点时孰早的原则,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益。

离职补偿款的企业所得税处理

离职补偿款虽然在会计处理上计入职工薪酬,但其属于“与员工任职或者受雇有关的其他支出”范畴,与企业正常的工资性支出有所区别,本质上是一种具有特殊性、法定性、补偿性、福利性的支出。

根据《企业所得税法》据实扣除的原则,以及参考《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函〔2015〕299号),离职补偿事项的税务处理要按照据实扣除原则,待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,企业可按规定进行税前扣除。此处明确了两个重要认定标准,即据实扣除和劳动者实际领取补偿款。

离职补偿款的个人所得税处理

个人所得税法将离职补偿金作为,同时《企业所得税法》明确按照“据实扣除”的原则予以税前扣除。

依据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 》(财税〔2001〕157号 )规定,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定,计算征收个人所得税。

因此,在计算个人所得税时应考虑领取金额是否在当地上年职工平均工资3倍数额以内,这是认定是否扣缴个人所得税的重要标准,若超过这一标准,则应将离职补偿款作为“工资、薪金”处理,并相关税率标准扣缴个人所得税。

本文为大禹会计网原创文章,转载请注明出处并展示大禹会计网微信公众号信息,或请联系dayukuaiji@163.com

推荐资讯
热文排行