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4项检查排除工资发放涉税风险

工资薪金发放是每个公司的日常业务之一,看似简单的业务,如果不注意里面的细节问题,往往会引起重大的税收、社保等风险,本文通过重点关注四个方面的问题,以期让大家规避工资发放过程中的各类风险。

检查1:人员是否真实、手续是否齐全

工资表上列示的人员是否都与公司签订了劳动合同,是否办理了入职手续,是否存在已离职人员、、甚至已经死亡人员等特殊情形,排除虚列名册、假发工资等问题。

检查2:工资金额是否有据可依

重点关注企业工资计算是否有完善的制度规定,是否是依据员工工资薪金制度计算并编制的工资表。以及工资是否符合当地基本情况、是否有完善的上下调整机制。

税务机关确认企业工资薪金合理性时,通常会以《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条等作为参考依据。

检查3:关注个税相关的问题

(1)是否正确计算个税并进行了纳税申报

个人所得税的计算要完全依照个人所得税法的规定执行,选择适用的税目要正确,重点区分“工资薪金”、“偶然所得”、“劳务报酬”、“其他所得”等,确保不出现人为计算错误、混淆税目而故意少交个税的情况。

在计算准确的前提下,不要忘记在金税三期个税申报系统中依法申报“工资薪金”项目的个人所得税。

(2)是否存在两处及以上所得

要注意工资表中列示的人员是否存在多处领取薪酬并且都同时申报了个人所得税这一问题,如果存在此类情形的,需要在固定一处申报的基础上,于每月15日前,自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税,多退少补。

关于此类问题,请重点关注《个人所得税自行纳税申报办法》(国税发[2006]162号)第二条、第十一条等相关规定。

(3)免税所得是否符合标准

要及时关注最新的政策法规,逐一排查免征个税的所得项目是否符合税法规定,如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。

(4)年终奖计税方法是否正确

年终奖的计税方法有其特殊性,采取除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。充分利用好年终奖政策是对每一个财务人员的一次大考验,但必须注意在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

检查4:社保一致性问题

经过五证合一甚至多证合一,尤其是金三系统上线运行后,财税、社保系统信息化建设水平更加提高,数据互传为精细化比对提供了条件,要重点关注工资表上的人员是否都缴纳了社保、缴纳社保的基数是否与个税申报及实际工资发放数据相一致。

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