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案例分析纳税“雷区” 会计人要注意

税务申报在财务人的日常工作中经常触及到,关于税务的法律法规也是非常之多,而且还要和税务人员打交道,处理各种企业税务上的“疑难杂症”,虽说平常,但也是“雷区”不断。

很多会计人员在税收缴纳的过程中,由于对税收政策掌握不够全面,时常以“习惯性思维”来理解税收的缴纳,往往有时候习惯性的理解是错误的。

今天就来同大家梳理一下我们习惯性的纳税错误吧,希望能引起你的重视。

一、错将“餐饮服务”,理解为“货物销售”

【案例】

某餐饮公司,自从有了外卖平台软件之后,为了增加企业收益,企业不仅提供现场餐饮服务,也提供“外卖”餐饮服务。

那么,餐饮公司提供“外卖”餐饮服务取得的收入,如何纳税呢?

1.错误思维

在上述案例中,我们很多财务人员,习惯性的将提供“外卖”餐饮服务取得的收入,错误的理解为按“货物销售”纳税,适用17%的税率或3%的征收率。

2.政策规定

根据财税〔2016〕140号文相关规定,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税,适用6%的税率或3%的征收率。

二、错将“会议展览服务”,理解为“不动产租赁服务”

【案例】

某大型酒店,不仅能为客户提供住宿、餐饮服务,还能为企业组织培训、会议提供场所。

那么,酒店为企业组织培训、会议提供场所所取得的收入,如何纳税呢?

1.错误思维

在上述案例中,我们很多财务人员,习惯性的将酒店对外出租会议场地及配套服务,错误的理解为按“不动产租赁服务”纳税,适用11%的税率或5%的征收率。

2.政策规定

根据财税〔2016〕140号文相关规定,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税,适用6%的税率或3%的征收率。

三、错将“文化体育服务”,理解为“交通运输服务”

【案例】

某大型公园,占地面积大,游览项目多,在为游客提供观赏、体验、休闲等游览服务的同时,还在游览场所内提供上下山的“索道”乘坐服务、湖泊间的“游船”乘坐服务,景点及园区间的“摆渡车、电瓶车”乘坐服务。

那么,在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,如何纳税呢?

1.错误思维

在上述案例中,我们很多财务人员,习惯性的将在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,错误的理解为按“交通运输服务”纳税,适用11%的税率或3%的征收率。

2.政策规定

根据财税〔2016〕140号文相关规定,纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税,适用6%的税率或3%的征收率。

四、错将“建筑服务”,理解为“有形动产租赁服务”

【案例】

某建筑公司,拥有大型的挖机、推土机、塔吊、吊车等建筑施工机械,在机械设备待工期间,公司为了增加收益,也会将机械设备以台班的形式,对外出租。为了确保机械设备的使用安全,同时也会配备操作人员。

那么,建筑施工机械设备对外出租取得的收入,如何纳税呢?

1.错误思维

在上述案例中,我们很多财务人员,习惯性的将建筑施工机械设备对外出租取得的收入,错误的理解为按“有形动产租赁服务”纳税,适用17%的税率或3%的征收率。

2.政策规定

根据财税〔2016〕140号文相关规定,纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税,适用11%的税率或3%的征收率。

五、错将“安全保护服务”,理解为“交通运输服务”

【案例】

某保安服务公司,业务范围主要涉及机关、企事业单位及公共场所的保安门卫和巡逻任务,大型展览、展销与文体活动的保卫安全任务,提供金融系统、机关、企事业单位的货币、贵重物资与危险品的武装守护押运,商铺的防盗联网警护、巡逻服务,保安人员培训,以及安全保卫相关咨询服务。

那么,保安服务公司,为银行系统提供的货币押运服务,如何纳税呢?

1.错误思维

在上述案例中,我们很多财务人员,习惯性的将公司为银行系统提供的货币押运服务,错误的理解为按“交通运输服务”纳税,适用11%的税率或3%的征收率。

2.政策规定

根据财税〔2016〕140号文相关规定,纳税人提供武装守护押运服务,按照“安全保护服务”缴纳增值税,适用6%的税率或3%的征收率。

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