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不同情况下收到违约金的财税处理

在企业经济活动中,经常会出现这样的情况,在与供应商或客户打交道的过程中,会出现一方违约的情况。这时,违约方就需要向守约方支付一定的违约金。下面我们就来聊一聊,不同情形下,收到违约金后的财税处理。

一方违约产生违约金

签订合同后,购销双方均未履行合同,但因一方违约,导致合同未履行而终止,此时,收到违约金的一方需要进行如下账务处理:

借:银行存款

贷:营业外收入

在进行企业所得税汇算清缴时,需要并入当期应纳税额,计算缴纳企业所得税。由于合同终止,故没有发生经营活动,也就不能认定为价外费用,所以增值税就不需要进行计算缴纳了。当然,发票也是不能开具的,只能开具收据。

而支付违约金的一方,需要进行如下账务处理:

借:营业外支出

贷:银行存款

在进行企业所得税汇算清缴时,可以税前扣除。由于对方未开具发票,支付违约金的一方,可以以合同、对方开具的收据等进行入账。

因质量问题造成违约

签订合同后,如果销售方因质量问题造成违约,销售方账务处理如下:

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收账款等

此种情况属于销售折让范畴,销售方需要开具红字发票冲减收入和销项税额,同时在增值税申报时进行相应处理。

购货方的账务处理如下:

借:应付账款等

贷:库存商品

     应交税费——应交增值税(进项税额转出)

因开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了经营收入,而购货方收取违约金并不是经营收入,所以购货方不需要,也不能开具发票。只能开具收据。

购货方违约产生违约金

合同已经履行,如果是购货方违约,那么来看看销售方如何进项账务处理:

借:银行存款

贷:主营业务收入

     应交税费——应交增值税(销项税额)

此时,销售方应就违约金出具增值税发票,进行增值税纳税申报。在所得税汇算清缴时,收入也需要并入当期应纳税额,计算缴纳企业所得税。

购买方的账务处理如下:

借:营业外支出

   贷:银行存款

此笔违约金可以在所得税前扣除,但是前提是必须取得发票作为合法凭证。

不同情形下收到的违约金,会有不同的财税处理方法和原则。因此,作为财务人员不能仅仅以财务的角度看待违约金,更需要与单位经营业务相联系,才能准确把脉,才能进行正确的处理,走好违约金的财税之路。不仅仅是违约金具有不同的财税处理方式,赔款,押金等都具有自己独特的财税处理方式。

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