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解析代扣代缴税款的会计处理

    (一)代扣代缴营业税的会计处理:

  根据税法规定,建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时,或境外企业向境内企业提供劳务,在支付劳务费用时,必须履行代扣代缴营业税的义务。

  1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时,编制会计分录

  借:应付帐款--×××单位

    贷:应交税费--应交营业税

  借:应交税费--应交营业税

    贷:银行存款

  (二)代扣代缴个人所得税的会计处理:

  1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时,编制会计分录

  借:应付工资

    贷:其他应付款--代扣个人所得税

  借:其他应付款--代扣个人所得税

    贷:银行存款

  2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税,查帐计征和带征企业其会计处理相同。

  代扣代缴时,编制会计分录

  借:利润分配--未分配利润

    贷:其他应付款--代扣个人所得税

  借:其他应付款--代扣个人所得税

    贷:银行存款

  3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时,编制会计分录

  借:有关成本费用科目

    贷:其他应付款--代扣个人所得税

    贷:银行存款(或现金)

  借:其他应付款--代扣个人所得税

    贷:银行存款

  4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时,编制会计分录

  借:财务费用

    贷:其他应付款--代扣个人所得税

    贷:银行存款(或现金)

  借:其他应付款--代扣个人所得税

    贷:银行存款

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